ДАЛЬНЕВОСТОЧНОЕ ТАМОЖЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ
ПИСЬМО
от 30 июля 1998 г. N 35-11/6338
Направляем в Ваш адрес схему взаимодействия отдела таможенной
инспекции ДВТУ с отделами Дальневосточной оперативной таможни.
Прошу ознакомиться с материалами для эффективной организации
работы.
Первый заместитель
начальника управления
В.А.Кирсанов
Приложение
к Письму
Дальневосточного
таможенного управления
от 30 июля 1998 г. N 35-11/6338
УТВЕРЖДАЮ
Первый зам. начальника
Дальневосточного таможенного
управления
В.А.Кирсанов
СХЕМА
ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ОТДЕЛА ТАМОЖЕННОЙ ИНСПЕКЦИИ ДВТУ
С ОТДЕЛАМИ ДАЛЬНЕВОСТОЧНОЙ ОПЕРАТИВНОЙ ТАМОЖНИ:
ТАМОЖЕННЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ, ПО БОРЬБЕ С ЭКОНОМИЧЕСКИМИ
ТАМОЖЕННЫМИ ПРАВОНАРУШЕНИЯМИ, ПО БОРЬБЕ С ТАМОЖЕННЫМИ
ПРАВОНАРУШЕНИЯМИ НА МОРСКОМ ТРАНСПОРТЕ, ПО БОРЬБЕ С
ОСОБО ОПАСНЫМИ ВИДАМИ КОНТРАБАНДЫ И СООТВЕТСТВУЮЩИХ
ОТДЕЛОВ ТАМОЖЕН ДВ РЕГИОНА ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРОК
ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
УЧАСТНИКОВ ВЭД
Настоящая схема определяет порядок реализации положений Закона
РФ "О таможенном тарифе", Таможенного Кодекса России, приказов ГТК
России от 28.01.94. N 42, от 25.04.94 N 162, от 13.04.95 N 248, от
15.03.96 N 142, Указаний ГТК России от 24.11.93 N 01-12/994,
писем ГТК России от 17.05.95 N 05-11/6831, от 22.03.96
N 06-10/5159, от 14.12.96 N 05-12/22216 и предусматривает
взаимодействие различных подразделений таможенных органов при
проведении проверок финансово - хозяйственной деятельности
участников ВЭД.
1. Проверка финансово - хозяйственной деятельности участников
ВЭД регламентирована ст.186 ТК РФ и предполагает анализ их
внешнеторговой деятельности, дающий возможность выявить
направленность, состояние экспортно - импортных отношений с
иностранными партнерами, допускаемые при этом нарушения
таможенного законодательства, негативные тенденции во
внешнеэкономической деятельности, позволяет таможенным органам
особенно тщательно контролировать участника ВЭД.
2. Проверка финансово - хозяйственной деятельности участника
ВЭД начинается с подготовки к ней, включающей в себя: изучение
ГТД, ДТС, транспортных и товаросопроводительных документов,
учредительных документов, контрактов, счетов - фактур,
сертификатов, решений комиссии по вопросам гуманитарной и
технической помощи, нормативных актов и других документов.
3. Проверка проводится по детальной программе, составленной
самим проверяющим с четкой формулировкой целей проверки:
- вручение предписаний на проведение проверки;
- истребование необходимых документов;
- проведение анализа представленных документов;
- проверка оплаты по поставке;
- использование поставки;
- движение средств на счетах;
- обоснованность представленных преференций;
- обобщение результатов проведенной проверки.
4. Сотрудники ДВТУ, ДВОТ и таможен ДВ региона, принимающие
участие в проверке, в соответствие с приказом ГТК РФ от 08.07.97
N 411 обязаны соблюдать конфиденциальность о ходе выполнения
проверки и производстве конкретных процессуальных действий.
5. Проверки могут производиться сплошным и выборочным методом.
При сплошном способе проверяются все документы записи в
регистрах бухгалтерского учета.
При выборочном способе проверяется часть первичных документов
в проверяемом периоде.
Если при выборочной проверке устанавливаются серьезные
нарушения законодательства или злоупотребления, то проверка на
данном участке деятельности предприятия проводится сплошным
способом с изъятием в соответствии с порядком изъятия,
установленным ТК РФ, документов и товаро - материальных ценностей.
При возникновении сомнений по конкретным фактам хозяйственных
операций следует получить объяснение от должностного лица
проверяемого участника ВЭД.
По результатам проверки составляется акт.
6. Если в ходе проверки финансово - хозяйственной деятельности
участника ВЭД выявлены признаки нарушения таможенных правил,
сотрудник ОТИ, возглавляющий комиссию по проверке, кроме
составления и подписания акта проверки, обязан принять меры по
привлечению к ответственности такого участника ВЭД за нарушение
таможенных правил.
Эти меры заключаются в следующем:
1). В случае сомнения в достаточности данных,
свидетельствующих о совершении участниками ВЭД правонарушения или
квалификации его действий, т.е. в случае необходимости проверки (в
порядке ст. 294 ТК РФ) имеющейся информации о готовящемся,
совершаемом или совершенном правонарушении, а также при наличии
большого объема работы, требующего оперативного принятия мер по
обнаружению и закреплению доказательств, сотруднику таможенного
органа, возглавляющему комиссию (ОТИ) по проверке финансово -
хозяйственной деятельности участника ВЭД, следует:
- немедленно уведомить руководство таможенного органа о
признаках выявленного правонарушения и перспективах его
рассмотрения с ходатайством о привлечении сотрудников оперативно -
розыскных отделов ДВОТ (таможен) или ОТР к проверке в порядке
ст.294 ТК РФ имеющейся информации и решению вопроса о квалификации
НТП и соответствия протокола проведения дополнительной проверки
или вынесения постановления об отказе в заведении дела о НТП;
- после принятия руководителем таможенного органа (в том числе
и руководством ДВТУ и ДВОТ) решения о привлечении к проверке
информации в порядке ст.294 ГК РФ о совершенном правонарушении
сотрудников ОТР таможен, оперативно - розыскных отделов и ОТР
ДВОТ, с этого момента вся ответственность за окончательное
принятие решения по результатам проверки в рамках упомянутой
статьи лежит на сотрудниках указанных правоохранительных
подразделений;
- сотрудники ОТИ в этом случае могут быть привлечены к участию
в производстве конкретных процессуальных действий лишь в качестве
специалистов с дальнейшим включение их в состав следственной
группы по решению руководства таможенного органа;
- при заведении дела о НТП отдел таможенных расследований
уведомляет об этом начальника ОТП, а также в случае необходимости,
по требованию последнего, предоставляет копию протокола о НТП;
- при составлении протокола о НТП сотрудником ОТР на нем лежит
ответственность за организацию и исполнение как необходимых
первоначальных процессуальных действий, так и за производство по
делу о НТП в целом, в том числе дача поручений сотрудникам
оперативно - розыскных отделов ДВТО (таможен) через руководство
таможенного органа об организации и исполнении необходимых
оперативно - розыскных мероприятий на всей стадии производства по
делу (меры, принимаемые для розыска и доставки скрывающегося или
пытающегося скрыться лица, совершившего НТП, поиск имущества
нарушителя, выполнение иных процессуальных действий по поручению
сотрудника ОТР);
- в случае участия конкретных сотрудников оперативно -
розыскных отделов ДВОТ (таможен) и ОТИ в процессуальных действиях
(действии), процессуальное оформление такого участия оформляется
путем внесения данных сотрудника в протокол процессуального
действия с правом, с разрешения сотрудника ОТР, задавать вопросы,
вносить предложения и делать замечания, в представлении всех
участвующих лиц друг другу, а также подписании протокола по
окончании процессуального действия;
- по наиболее сложным и важным делам о НТП сотрудники
оперативно - розыскных отделов ДВОТ (таможен) и сотрудники ОТИ
приказом начальника таможенного органа или его заместителя могут
быть включены в состав группы, расследующей дело о НТП, с правом
самостоятельного выполнения определенных процессуальных действий.
Однако и в этом случае руководителем такой группы должен быть
сотрудник ОТР, несущий всю ответственность за всесторонность,
полноту и объективность расследования дела.
2). При бесспорном наличии признаков НТП, предусмотренных ст.
ТК РФ и в этом случае принятия самостоятельного решения
сотрудником, возглавляющим комиссию, и составления им протокола о
НТП в отношении нарушителя, следует иметь ввиду, что с момента
составления протокола о НТП дело о нарушении таможенных правил
считается заведенным и находящимся в производстве должностного
лица таможенного органа, составившего протокол о НТП:
- это, в свою очередь, обязывает последнего, в соответствии с
требованиями норм ТК РФ, выполнить первоначальные процессуальные
действия, направленные на обнаружение и закрепление (обнаруженных)
доказательств, а также меры, направленные на обеспечение
постановления о наложении взыскания (опросы лица, привлекаемого к
ответственности, и свидетелей, изъятие необходимых документов,
истребование информации, поиск и наложение ареста на имущество
нарушителя таможенных правил) - к выполнению этих и других
действий по указанию руководства таможни могут быть привлечены
сотрудники оперативно - розыскных отделов таможен (по согласованию
руководства ДВТУ и ДВОТ - сотрудники оперативно - розыскных
отделов ДВОТ);
- при этом необходимо помнить, что процессуальные действия в
ходе производства по делу о НТП вправе выполнять лишь то
должностное лицо, в чьем производстве находится дело о НТП,
оперативно - розыскных отделов ДВОТ (таможен), в данном случае
выполняют лишь оперативно - розыскные мероприятия, выполнение
процессуальных действий другими сотрудниками, в том числе и ОТР,
без принятия ими дела к своему производству, чревато грубейшими
нарушениями требований процессуальных норм ТК РФ, а при вынесении
постановления по делу - его отменой;
- после составления протокол о НТП в течение 3-х дней должен
быть зарегистрирован в "Журнале учета и регистрации дел о
нарушении таможенных правил", хранящемся в отделе таможенных
расследований; сотрудник ОТИ при передаче материалов дела копирует
для своего отдела необходимые документы (за исключением
документов, составляющих служебную тайну);
- зарегистрированный протокол о НТП, постановления и протоколы
процессуальных действий со всеми имеющимися материалами проверки,
необходимыми для производства по делу, и рапортом должностного
лица, составившего протокол, направляется начальнику таможенного
органа или его заместителю с целью решения вопроса о передаче дела
о НТП для дальнейшего производства в отдел таможенных
расследований.
7. Взаимодействие ОТИ с оперативными отделами и ОТР может
заключаться и в выполнении последними консультационных функций
(официальных и неофициальных) и оказании практической и
методической помощи по вопросам наличия, достаточности и полноты
признаков правонарушения в действиях того или иного лица,
квалификации и перспективах производства дела о НТП, тактики и
методики производства отдельных процессуальных действий,
правильности составления, заполнения процессуальных документов и
другим вопросам, касающимся производства по делам о НТП и
привлечения виновных лиц к ответственности.
При этом ОТИ в письменном виде обращается в ОТР (либо
оперативно - розыскные отделы) с соответствующим ходатайством и
предоставляет возможность ознакомиться со всеми материалами, по
которым необходимо дать заключение о наличии или отсутствии
состава НТП и проч.
Оперативная консультация дается устно.
8. В соответствии с письмом ГТК России от 08.12.94 г.
N 01-13/13976 учет, регистрация и предоставление отчетности о
рассмотрении дел о НТП, заведенных по результатам проверок ОТИ,
производится отделами таможенных расследований в общем порядке
наряду с делами о НТП, заведенными по другим основаниям.
9. Должностным лицом, в чьем производстве находится дело о
НТП, заведенное по результатам проверки ОТИ, по его окончании, в
зависимости от сложности и квалификации, составляется заключение,
в котором излагаются обстоятельства совершенного правонарушения,
сведения о лице, его совершившем, обоснованность квалификации,
имеющиеся в деле доказательства и их оценка, вывод о доказанности
лица, привлекаемого к ответственности за НТП, объективная оценка
аргументов, приводимых правонарушителем в свою защиту,
обстоятельства, смягчающие и отягчающие его вину, анализ других
материалов дела, после чего дело о НТП с заключением передается
начальнику таможенного органа для его рассмотрения.
10. Должностное лицо таможенного органа, ведущее производство
по делу о НТП и которое его закончило, обязано уведомить
начальника ОТИ таможни, который, в свою очередь, до его
рассмотрения знакомится с материалами дела и с выводами о
результатах расследования, изложенными в заключении и рапортом или
служебной запиской на имя начальника таможенного органа
докладывает об изучении им дела, достаточности, всесторонности и
объективности исследованных доказательств.
11. Требования, предъявляемые к составлению протокола о
нарушении таможенных правил (ст.299 ТК РФ) и документам,
необходимым для производства по делу, направляемым вместе с
протоколом об НТП:
- все копии документов, необходимых для производства по делу и
направляемые с протоколом о НТП для дальнейшего производства,
должны быть заверены участником ВЭД, банковские документы -
банком, выдавшим их;
- сотрудник таможни, составляющий протокол о нарушении
таможенных правил должен неукоснительно соблюдать требования
ст.299 ТК РФ;
- протокол о нарушении таможенных правил составляется в двух
экземплярах, бланк протокола заполняется четким ("читаемым")
почерком, без зачеркиваний и неоговоренных исправлений;
- кроме прочего, по делам данной категории, в протоколе о
нарушении таможенных правил должны быть указаны: номера контракта
и паспорта сделки, наименование товара, перечень ГТД, стоимость
отправки, сумма незачисленной валютной выручки, уставные
документы. То есть, в описательной части протокола о нарушении
таможенных правил подробно должны быть отражены все элементы
состава правонарушения - объект, объективная сторона, субъект (при
расследовании дел о нарушении таможенных правил в отношении
юридических лиц доказывание признаков субъективной стороны не
требуется).
12. Копии постановлений по делам о нарушении таможенных правил
передаются в отделы таможенной инспекции в 3-х дневный срок со дня
вынесения для обобщения и составления отчетности.
13. В случае обжалования в Дальневосточное таможенное
управление участником ВЭД, принятого таможенным органом решения по
делу о нарушении таможенных правил, сотрудники ОТР совместно с
сотрудниками таможенной инспекции таможни составляют заключение по
делу (если оно не составлено по окончании производства) и
направляют его в ОКСЗ ДВТУ.
После рассмотрения дела копия решения ДВТУ направляется в
таможню, а из таможни в ОТИ управления.
14. В необходимых случаях, сотрудники отделов таможенной
инспекции принимают участие при рассмотрении дел о нарушении
таможенных правил в таможне.
При обжаловании решений, принятых в ДВТУ по делам о нарушении
таможенных правил в суд, представители ОТИ вместе со специалистами
ОТР таможни участвуют в рассмотрении данных дел в суде.
|
