УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ
ИНФОРМАЦИЯ
от 03 ноября 2000 года
Материал подготовлен специалистами отдела налогообложения
юридических лиц Управления МНС России по Хабаровскому краю
Вопрос.
Как исчислять налогооблагаемый оборот в рознице и оптовой
торговле для исчисления НДС и налога на прибыль? Как правильно
отражать реализацию собственного производства через торговую сеть?
Ответ.
Согласно пункту 23.4 Положения о порядке исчисления и уплаты
единого налога на вмененный доход для определенных видов
деятельности в Хабаровском крае, утвержденного Постановлением
главы администрации Хабаровского края от 03.07.2000 г. N 238,
плательщики единого налога на вмененный доход - юридические лица,
реализующие продукцию собственного производства, в т. ч. через
собственную розничную торговую сеть, полученную выручку для целей
налогообложения распределяют по субсчетам балансового счета 46
"Выручка от реализации продукции (работ, услуг)" с отражением по
кредиту субсчета, учитывающего реализацию товара, суммы торговой
наценки без учета суммы производственной рентабельности и
себестоимости изготовленной и переданной в собственную розничную
торговую сеть продукции.
Таким образом доходом от осуществленного вида деятельности,
переведенного на уплату единого налога на вмененный доход,
является сумма розничной торговой наценки. Часть полученной
выручки, состоящая из производственной рентабельности и
себестоимости изготовленной продукции, без учета сумм розничной
торговой наценки, представляет собой налогооблагаемую базу для
исчисления налогов и сборов, предусмотренных для видов
деятельности, не переведенных на уплату единого налога на
вмененный доход.
Вопрос.
Предприятие общественного питания самостоятельно реализует
собственную продукцию через "Закусочную" и лоток мелкой розницы.
Может ли предприятие воспользоваться льготой и уменьшить базовую
доходность на 30% в связи с тем, что продукция изготовлена на
территории Хабаровского края?
Ответ.
Согласно статье 11 Закона Хабаровского края от 25.11.98 N 78
"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности в Хабаровском крае" (в редакции Законов Хабаровского
края от 27.07.99 N 143 и от 94.07.2000 N 224 - далее по тексту
Закон Хабаровского края от 25.11.98 N 78) льгота в размере 30
процентов, уменьшающая базовую доходность при исчислении единого
налога на вмененный доход, предоставляется налогоплательщикам,
осуществляющим розничную торговлю.
В связи с изложенным, действие части 4 статьи 11 Закона
Хабаровского края от 25.11.98 N 78 на данное предприятие не
распространяется.
Вопрос.
Главой 9 НК РФ установлен порядок изменения срока уплаты
налога, сбора и пени. Какие органы уполномочены принимать решения
о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате единого налога
на вмененный доход?
Ответ.
Статьей 63 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации определены органы, уполномоченные принимать решения об
изменении срока уплаты налога и сбора. По федеральным,
региональным и местным налогам такими уполномоченными органами
являются соответственно Министерство финансов Российской
Федерации, финансовые органы субъекта Российской Федерации и
муниципального образования, за исключением случаев,
предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Учитывая, что единый налог на вмененный доход для определенных
видов деятельности в Хабаровском крае является региональным
налогом и уплачивается в бюджеты всех уровней, то принятие решения
об отсрочке или рассрочке по уплате налога в федеральный,
региональный, местный бюджеты находится в компетенции
соответственно Министерства финансов Российской Федерации,
финансового Департамента и районных администраций Хабаровского
края.
Вопрос.
Плательщик единого налога вмененный доход осуществляет
реализацию алкогольной продукции через специализированный отдел
площадью 30 кв. м. Общая торговая площадь магазина составляет
60 кв. м. Какую базовую доходность следует учитывать
налогоплательщику при расчете суммы налога: установленную для
магазинов, имеющих торговую площадь до 50 кв. м или имеющих
торговую площадь от 50 до 100 кв. м?
Ответ.
Согласно статье 2 Закона Хабаровского края от 25.11.98 N 78 "О
едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности в Хабаровском крае" (в редакции Закона Хабаровского
края от 26.01.2000 N 181) специализированный отдел является частью
торговой площади при наличии торгового оборудования, продавца и
кассового счетчика (кассового аппарата), предназначенной для
продажи товаров единого ассортимента, но не имеющей огражденной
собственной торговой площади, предназначенной для обслуживания
посетителей.
Исходя из вышеизложенного, при исчислении единого налога на
вмененный доход по розничной торговле, осуществляемой через
магазины с реализацией алкогольной продукции, базовая доходность
специализированного отдела определяется в соответствии с
подпунктом "г" пункта 7.1.1. Приложения N 1 Закона Хабаровского
края от 26.01.2000 N 181 с учетом общей торговой площади магазина.
Вопрос.
Что означает термин "Складское помещение" применительно к
розничной торговле?
Ответ.
Складским помещением является помещение, специально
оборудованное для хранения товаров, подготовки их к потреблению и
отпуску потребителям. Склады обеспечивают сохранность товарно -
материальных ценностей, позволяют накапливать необходимые запасы.
Вопрос.
Что означает понятие "торговое место"? Чем оно отличается от
понятия "магазин"?
Ответ.
В соответствии с разделом XI Положения от 03.07.2000 N 238 к
торговому месту относятся площади (помещения, сооружения) и (или)
специализированное оборудование (прилавок, стол и т. д.) с навесом
(или без навеса), отведенные (предназначенные) для осуществления
торговой деятельности, используемые для показа и отпуска товара и
имеющие (или не имеющие) примыкающие помещения (обособленные
площади, ограниченные стенами капитального и не капитального
характера) для хранения товара и подготовки его к реализации.
Статьей 2 Закона Хабаровского края от 25.11.98 N 78 "О едином
налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в
Хабаровском крае" (с учетом изменений и дополнений) определено,
что для отнесения торгового заведения к магазину необходимо
обязательное наличие, как минимум, четырех помещений - торгового
зала, складского, административного и бытового помещений.
Вопрос.
Как должен исчисляться единый налог на вмененный доход по
летней площадке, если на ней ведется розничная торговля с
реализацией сигарет и пива?
Ответ.
В соответствии со ст.2 Закона Хабаровского края от 25.11.98
N 78 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности в Хабаровском крае" летняя площадка, организованная
сроком более 1 месяца, относится к стационарной мелкорозничной
торговой сети.
На основании изложенного, базовая доходность по стационарной
мелкорозничной торговой сети исчисляется в соответствии с п.7.2.1
приложения к вышеназванному закону.
Также следует отметить, что согласно данному закону при
организации стационарной мелкорозничной торговой сети для
исчисления единого налога применяется физический параметр "кв.
метр торговой площади".
Под торговой площадью понимается сумма площадей, на которых
производится продажа товаров (площади, занятые под прилавками,
стеллажами и другим оборудованием, установленном в торговом зале,
и площади, предназначенные для размещения продавцов и покупателей)
и на которых размещаются службы по дополнительному обслуживанию
покупателей. Следовательно, в случае, если площади,
предназначенные для размещения покупателей, ограждены, то данная
площадь также включается в торговую площадь для исчисления единого
налога.
Пресс - служба
Управления МНС РФ
по Хабаровскому краю
|
