УПРАВЛЕНИЕ МНС РФ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ
ПИСЬМО
от 16 апреля 2001 г. N 02-20/490
О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Инспекциям МНС
России по городам и районам
Хабаровского края
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по Хабаровскому краю направляет разъяснение по применению
корректирующих коэффициентов "E" и " F", используемых для расчетов
единого налога на вмененный доход для определенных видов
деятельности, и по определению базовой доходности для магазинов,
имеющих обособленные (специализированные) отделы.
1. В соответствии со статьей 5 Закона Хабаровского края от
25.11.1998 N 78 "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности в Хабаровском крае" (далее по
тексту Закон N 78) коэффициентом E для определения размера
вмененного дохода является корректирующий коэффициент, учитывающий
место нахождения налогоплательщика на территории края,
коэффициентом F является корректирующий коэффициент, учитывающий
место деятельности налогоплательщика.
На основании статьи 11 части первой Налогового кодекса
Российской Федерации место нахождения российской организации -
место ее государственной регистрации. Место нахождения
обособленного подразделения организации - любое территориально
обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого
оборудованы стационарные рабочие места.
Признание обособленного подразделения организации таковым
производится независимо от того, отражено или не отражено его
создание в учредительных или иных организационно -
распорядительных документах организации. При этом рабочее место
считается стационарным, если оно создается на срок более одного
месяца.
Таким образом, место нахождения обособленного подразделения
организации - это место осуществления этой организацией
деятельности через свое обособленное подразделение, то есть
нахождение имущества на той территории, где извлекается доход. Из
вышеизложенного следует, что:
- корректирующий коэффициент "E" - учитывает фактическое место
осуществления деятельности налогоплательщика (территориально
обособленного подразделения) на территории края;
- корректирующий коэффициент "F" - учитывает фактическое место
деятельности налогоплательщика (территориально обособленного
подразделения) внутри города, населенного пункта, на
автомагистралях (дорогах) и других местностях (кроме
налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по оказанию
транспортных услуг и услуг по перевозке пассажиров маршрутными
такси, для которых пунктами 13.4 и 14.3 Положения о порядке
исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности в Хабаровском крае, утвержденным
постановлением главы администрации Хабаровского края от 03.07.2000
N 238 (далее по тексту Положение N 238), определено место
деятельности налогоплательщика по месту его государственной
регистрации).
Например:
Организация по юридическому адресу зарегистрирована в
центральной зоне г. Хабаровска, деятельность осуществляет на
территории в границах п. Корфовский Хабаровского района и на
территории вокзала г. Комсомольска - на - Амуре.
а) При осуществлении видов деятельности на территориях, не
совпадающих с местом государственной регистрации организации,
кроме деятельности по оказанию транспортных услуг и услуг по
перевозке пассажиров маршрутными такси:
- корректирующий коэффициент E по месту нахождения
территориально обособленного подразделения на территории края
будет равен для п. Корфовский - 0,36; для г. Комсомольска - на -
Амуре - 0,9;
- корректирующий коэффициент F по месту деятельности
территориально обособленного подразделения внутри населенных
пунктов будет равен для п. Корфовский - 1,1; для территории
вокзала г. Комсомольска - на - Амуре - 1,7.
б) При осуществлении деятельности по оказанию транспортных
услуг и услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси на
территориях в черте населенного пункта, не совпадающих с местом
государственной регистрации организации:
- корректирующий коэффициент E по месту нахождения
территориально обособленного подразделения на территории края
будет равен для п. Корфовский - 0,36; для г. Комсомольска - на -
Амуре - 0,9;
- корректирующий коэффициент F по месту деятельности
территориально обособленного подразделения внутри населенных
пунктов совпадает с местом государственной регистрации и будет
равен для центра г. Хабаровска - 1,7.
2. Подпунктом 11.12 Положения N 238 установлено, что при
наличии в пункте (точке) розничной торговли, через который
осуществляется продажа товаров различного ассортимента,
обособленных или специализированных отделов по продаже товаров
единого ассортимента расчет единого налога может производиться по
каждому обособленному (специализированному) отделу с применением
соответствующих корректирующих коэффициентов (D). Размер единого
налога определяется как сумма налогов, рассчитанных по каждому
отделу.
Количество единиц физического параметра для расчета налога при
наличии обособленных отделов определяется по фактической торговой
площади отдела; при наличии специализированных отделов площадь
торгового зала магазина делится пропорционально количеству
отделов.
При определении базовой доходности и корректирующего
коэффициента по видам и подвидам деятельности (D) для каждого
обособленного (специализированного) отдела за основу берется
базовая доходность, установленная для торговой площади магазина
согласно приложению N 1 к Закону N 78 по группам товаров,
определенных пунктом 7.1.1.
Например:
Магазин, имеющий общую торговую площадь 102 кв. метра,
осуществляет реализацию через 4 специализированных отдела. Для
расчета базовой доходности количество единиц физического параметра
по каждому отделу будет составлять 25,5 кв. метров (102 : 4 =
= 25,5). Корректирующий коэффициент по видам и подвидам
деятельности (D) будет определяться по группам товара и исходя из
общей площади магазина (свыше 100 кв. метров), то есть:
- по отделу без реализации алкогольной, табачной продукции и
пива - 1,0 (расчет налога - 25,5 x 2300 x 1,0 x E x F x A x 20%);
- по отделу с реализацией табачной продукции - 2,0 (расчет
налога - 25,5 x 2300 x 2,0 x E x F x A x 20%);
- по отделу с реализацией пива - 3,5 (расчет налога
25,5 x 2300 x 3,5 x E x F x A x 20%);
- по отделу с реализацией алкогольной продукции - 4,4 (расчет
налога - 25,5 x 2300 x 4,4 x E x F x A x 20%).
Заместитель руководителя Управления
советник налоговой службы II ранга
В.Э.Колбергс
|
