УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ
ИНФОРМАЦИЯ
от 14 июня 2001 года
Материал подготовлен начальником отдела внебюджетных фондов и
единого социального налога Управления МНС России по Хабаровскому
краю, советником налоговой службы I ранга В.А.Кукушкиной.
I. Порядок применения шкалы регрессии ставок
единого социального налога налогоплательщиками,
указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235
Налогового кодекса Российской Федерации
(т.е. налогоплательщиками работодателями,
включая работодателей предпринимателей
без образования юридического лица)
1. В соответствии с пунктом 2 статьи 241 и статьи 245
Налогового кодекса Российской Федерации шкала регрессии ставок
единого социального налога в 2001 году применяется
налогоплательщиками при условии, что фактический размер выплат,
начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу
при расчете страховых взносов в Пенсионный фонд Российской
Федерации во втором полугодии 2000 года, превышал 25000 рублей.
При этом у налогоплательщиков с численностью работников свыше
30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работников, имеющих
наибольшие по размеру выплаты, у налогоплательщиков с численностью
работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30 процентам
работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты.
Примеры расчетов определения права на применение шкалы
регрессии ставок ЕСН на 2001 год:
Пример N 1.
Организация во втором полугодии 2000 года начислила выплаты
девяти работникам в сумме 449500 рублей, в том числе работникам
под номером:
1. 185000
2. 71000
3. 63000
4. 31000
5. 27000
6. 21000
7. 20500
8. 18000
9. 13000
итого - 449500 рублей
Не учитываются при расчете 3 человека (9 x 30% = 2,7), имевших
наибольшие по размеру выплаты в сумме 319000 рублей
(185000 + 71000 + 63000).
Фактический размер выплат в среднем на одного человека по
данной организации составил за второе полугодие 2000 г. 21750
рублей ("449500 - 319000" : 6 чел.), в связи с чем организация в
2001 году обязана начислять и уплачивать единый социальный налог
по ставкам, предусмотренным пунктом 1 статьи 241 при величине
налоговой базы на каждого отдельного работника до 100000 рублей,
независимо от фактических выплат на каждого отдельного работника в
2001 году, т.е. даже если каждому работнику будут начислены
выплаты свыше 100000 тыс. руб., организация не имеет права на
применение шкалы регрессии ставок налога.
Пример N 2.
Организация во втором полугодии 2000 года начислила выплаты
32 работникам в сумме 978800 рублей, в том числе работникам под
номерами:
1. 76300 12. 32400 23. 25800
2. 54400 13. 32000 24. 25800
3. 41400 14. 31800 25. 25100
4. 37200 15. 30700 26. 25000
5. 36300 16. 30200 27. 24300
6. 35600 17. 29600 28. 23800
7. 35600 18. 28300 29. 23500
8. 33300 19. 27800 30. 22000
9. 33200 20. 26300 31. 9800
10. 32600 21. 26300 32. 3500
11. 32600 22. 26300 итого - 978800
Не учитываются при расчете 3 человека (32 x 10% = 3.2),
имевших наибольшие по размеру выплаты в сумме 172100 рублей
(76300 + 54400 + 41400).
Фактический размер выплат в среднем на одного человека по
данной организации составил за второе полугодие 2000 г. 27817
рублей ("978800 - 172100" : 29 чел.), в связи с чем организация в
2001 году имеет право на применение шкалы регрессии ставок единого
социального налога.
Согласно пункту 2 статьи 241, налогоплательщики,
осуществлявшие в предыдущем налоговом периоде деятельность менее
года, но не менее трех месяцев, в целях расчета величины налоговой
базы в среднем на одного работника накопленную за последний
квартал величину налоговой базы в среднем на одного работника
умножают на четыре (в 2001 году на два).
Таким образом, налогоплательщики, приступившие к деятельности
после октября 2000 года, не имеют права на применение шкалы
регрессии ставок налога в 2001 году.
2. Налогоплательщики, получившие право на применение шкалы
регрессии ставок единого социального налога на 2001 год, обязаны
ежемесячно контролировать величину налоговой базы в среднем на
одного работника равной 4200 рублям, умноженным на количество
месяцев, истекших в текущем налоговом периоде. При этом согласно
абзацу 2 пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса РФ также не
учитываются выплаты 10 или 30 процентам работников (в зависимости
от численности работающих в организации), имеющих наибольшие
доходы.
Пример:
Начислено выплат работникам в 2001 году:
За За За За За
январь февраль 2 месяца март 3 месяца
Руководитель 110000 70000 180000 100000 280000
Бухгалтер 6000 5000 б/л 11000 10000 21000
Менеджер 5000 5000 10000 10000 20000
Дог. подряда с физ. лицом 3500 3500
Дог. подряда с индивид.
предпринимателем 4000 4000
Итого начислено 121000 80000 201000 127500 328500
Облагаемая база 121000 75000 196000 123500 319500
2.1. Расчет права применения шкалы регрессии ставок за январь
2001 года:
121000 руб. - 110000 руб. = 11000 руб. : 2 чел. = 5500 руб.,
что больше 4200 руб., в связи с чем организация имеет право на
применение шкалы регрессии ставок за январь 2001 года.
2.2. Расчет права применения шкалы регрессии ставок за два
месяца 2001 года:
196000 руб. - 180000 руб. = 16000 руб. : 2 чел. = 8000 руб.,
что меньше 8400 руб. (4200 x 2 мес.), в связи с чем организация не
имеет права на применение шкалы регрессии ставок за два месяца
2001 года.
2.3. Расчет права применения шкалы регрессии ставок за три
месяца 2001 года:
319500 руб. - 280000 руб. = 39500 руб. : 2,3* чел. = 17174
руб., что больше 12600 руб. (4200 x 3 мес.), в связи с чем
организация имеет право на применение шкалы регрессии ставок за
три месяца 2001 года.
--------------------------------
* Средняя численность работников за три месяца для расчета
права принята 2,3 чел. (3 + 3 + 4 = 10 : 3 мес. = 3,3 чел -
1 чел., с наибольшими по размеру доходами).
3. Расчет единого социального налога
В соответствии с пунктом 4 статьи 243 Налогового Кодекса
Российской Федерации налогоплательщики, указанные в подпункте 1
пункта 1 статьи 235 (работодатели) обязаны вести учет сумм
начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм налога,
относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого
осуществлялись выплаты.
3.1. За январь месяц
В Пенсионный фонд России (далее по тексту ПФР)
Начислено на выплаты руководителю - 29580 руб.
(100000 руб. x 28% = 28000 руб. + 10000 руб. x 15,8% = 1580)
Начислено на выплаты бухгалтеру - 1680 руб. (6000 руб. x 28%)
Начислено на выплаты менеджеру - 1400 руб. (5000 руб. x 28%)
Итого начислено за январь - 32660 руб.
В Фонд социального страхования (далее по тексту ФСС)
Руководителю - 4220 руб. (100000 x 4% = 4000 руб. + 10000 x
2,2% = 220 руб.)
Бухгалтеру - 240 руб. (6000 x 4%)
Менеджеру - 200 руб. (5000 x 4%)
Итого за январь - 4660 руб.
В Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования (далее по тексту ФФОМС)
Руководителю - 210 руб. (100000 руб. x 0,2% = 200 руб. =
10000 руб. x 0,1% = 10 руб.)
Бухгалтеру - 12 руб. (6000 руб. x 0,2%)
Менеджеру - 10 руб. (5000 руб. x 0,2 %)
Итого за январь - 232 руб.
В Территориальный фонд обязательного медицинского
страхования (далее по тексту ТФОМС)
Руководителю - 3590 руб. (100000 руб. x 3,4% = 3400 руб. =
10000 руб. x 1,9% = 190 руб.)
Бухгалтеру - 204 руб. (6000 руб. x 3,4%)
Менеджеру - 170 руб. (5000 руб. x 3,4%)
Итого за январь - 3964 руб.
3.2. 3а два месяца
В ПФР
Руководителю - 50400 руб. (180000 x 28%), в том числе за
февраль - 20820 руб. (50400 руб. - 29580 руб.)
Бухгалтеру - 1680 руб. (6000 руб. x 28%), в том числе за
февраль - 0 (1680 руб. - 1680 руб.)
Менеджеру - 2800 руб. (10000 руб. x 28%), в том числе за
февраль - 1400 руб. (2800 руб. - 1400 руб.)
Итого за два месяца - 54880 руб. в том числе за февраль -
22220 руб.
В ФСС
Руководителю - 7200 руб. (180000 x 4%), в том числе за
февраль - 2980 руб. (7200 руб. - 4220 руб.)
Бухгалтеру - 240 руб. (6000 руб. x 4%), в том числе за
февраль - 0 (240 руб. - 240 руб.)
Менеджеру - 400 руб. (10000 руб. x 4%), в том числе за
февраль - 200 руб. (400 руб. - 200 руб.)
Итого за два месяца - 7840 руб. в том числе за февраль -
3180 руб.
В ФФОМС
Руководителю - 360 руб. (180000 x 0,2%), в том числе за
февраль - 150 руб. (360 руб. - 210 руб.)
Бухгалтеру - 12 руб. (6000 руб. x 0,2%), в том числе за
февраль - 0 (12 руб. - 12 руб.)
Менеджеру - 20 руб. (10000 руб. x 0,2%), в том числе за
февраль - 10 руб. (20 руб. - 10 руб.)
Итого за два месяца - 392 руб. в том числе за февраль -
160 руб.
В ТФОМС
Руководителю - 6120 руб. (180000 x 3,4%), в том числе за
февраль - 2530 руб. (6120 руб. - 3590 руб.)
Бухгалтеру - 204 руб. (6000 руб. x 3,4%), в том числе за
февраль - 0 (204 руб. - 204 руб.)
Менеджеру - 340 руб. (10000 руб. x 3,4%), в том числе за
февраль -170 руб. (340 руб. - 170 руб.)
Итого за два месяца - 6664 руб. в том числе за февраль -
2700 руб.
3.3. За три месяца
В ПФР
Руководителю - 56440 руб. (100000 x 28% = 28000 + 180000 x
15,8% - 28440 руб.), в том числе за март - 6040 руб. (56440 руб. -
50400 руб.).
Бухгалтеру - 4480 руб. (16000 руб. x 28%), в том числе за
март - 2800 (4480 руб. - 1680 руб.)
Менеджеру - 5600 руб. (20000 руб. x 28%), в том числе за
март - 2800 руб. (5600 - 2800 руб.)
Физ. лицу по договору подряда - 980 руб., в том числе за март
980 руб.
Итого за три месяца - 67500 руб. в том числе за март -
12620 руб.
В ФСС
Руководителю - 7960 руб. (100000 x 4% = 4000 руб. + 180000 x
2,2% - 3960 руб.), в том числе за март - 760 руб. (7960 руб. -
7200 руб.)
Бухгалтеру - 640 руб. (16000 руб. x 4%), в том числе за март -
400 (640 руб. - 240 руб.)
Менеджеру - 800 руб. (20000 руб. x 4%), в том числе за март -
400 руб. (800 руб. - 400 руб.)
Итого за три месяца - 9400 руб., в том числе за март -
1560 руб.
В ФФОМС
Руководителю - 380 руб. (100000 x 0,2% = 200 руб. + 180000 x
0,1% = 180 руб.), в том числе за март - 20 руб. (380 руб. -
360 руб.)
Бухгалтеру - 32 руб. (16000 руб. x 0,2%), в том числе за
март - 20 руб. (32 руб. - 12 руб.)
Менеджеру - 40 руб. (20000 руб. x 0,2%), в том числе за март -
20 руб. (40 руб. - 20 руб.)
Физ. лицу по договору подряда - 7 руб. (3500 руб. x 0,2%), в
том числе за март - 7 руб.
Итого за три месяца - 459 руб. в том числе за март - 67 руб.
В ТФОМС
Руководителю - 6820 руб. (100000 x 3,4% = 3400 руб. + 180000 x
1,9% = 3420 руб.), в том числе за март - 700 руб. (6820 руб. -
6120 руб.)
Бухгалтеру - 544 руб. (16000 руб. x 3,4%), в том числе за
март - 340 руб. (544 руб. - 204 руб.)
Менеджеру - 680 руб. (20000 руб. x 3,4%), в том числе за
март -340 руб. (680 руб. - 340 руб.)
Физ. лицу по договору подряда - 119 руб. (3500 руб. x 3,4%), в
том числе за март - 119 руб.
Итого за три месяца - 8163 руб. в том числе за март -
1499 руб.
4. Пример заполнения расчетов по авансовым платежам по единому
социальному налогу приведены за три отчетных периода.
(в рублях)
-------T----------------T--------------------T--------------------T
¦ Код ¦ Наименование ¦ ПФР ¦ ФСС ¦
¦строки¦ показателя +------T------T------+------T------T------+
¦ ¦ ¦ за ¦за два¦за три¦ за ¦за два¦за три¦
¦ ¦ ¦январь¦месяца¦месяца¦январь¦месяца¦месяца¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ 4 ¦ 5 ¦ ¦ 6 ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦100 ¦Объект ¦121000¦201000¦324500¦121000¦201000¦324500¦
¦ ¦налогооблажения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом с начала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦110 ¦в том числе за ¦121000¦ 80000¦123500¦121000¦ 80000¦123500¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦200 ¦Суммы, не ¦ ¦ 5000¦ 5000¦ ¦ 5000¦ 8500¦
¦ ¦подлежащие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом с начала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦210 ¦в том числе за ¦ ¦ 5000¦ - ¦ ¦ 5000¦ 3500¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦300 ¦Суммы налоговых ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦льгот ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом с начала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦310 ¦в том числе за ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦400 ¦Налоговая база ¦121000¦196000¦319500¦121000¦196000¦316000¦
¦ ¦нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом с начала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года (стр.100 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр.200 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр.300) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦410 ¦в том числе за ¦121000¦ 7500¦123500¦121000¦ 7500¦120000¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.110 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр.210 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр.310) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦500 ¦Сумма ¦ 32660¦ 54880¦ 67500¦ 4660¦ 7840¦ 9400¦
¦ ¦начисленных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦авансовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежей по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом с начала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦510 ¦в том числе за ¦ 32660¦ 22220¦ 12620¦ 4660¦ 3180¦ 1560¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦600 ¦Расходы, ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ 5000¦ 5000¦
¦ ¦произведенные на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦цели ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦социального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхования, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом с начала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦605 ¦в том числе за ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ 5000¦ - ¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦610 ¦в пределах ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ 3180¦ 3180¦
¦ ¦начисленной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦суммы авансовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦611 ¦в том числе за ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ 3180¦ - ¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦620 ¦сверх ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ 1820¦ 1820¦
¦ ¦начисленной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦суммы авансовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦621 ¦в том числе за ¦ ¦ ¦ ¦ - ¦ 1820¦ - ¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦700 ¦Сумма ¦ ¦ ¦ ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦перечисленных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦авансовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом с начала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦710 ¦в том числе за ¦ ¦ ¦ ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦800 ¦К доплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(возврату) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.500 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр.610 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр.700) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦805 ¦в том числе за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦900 ¦Сумма, ¦ X ¦ X ¦ X ¦ 4660¦ 4660¦ 6220¦
¦ ¦подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦начислению в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лицевом счете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ФСС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------+------+------+------+------+------+------+
¦905 ¦в том числе за ¦ X ¦ X ¦ X ¦ 4660 ¦ 0¦ 1560¦
¦ ¦месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------+----------------+------+------+------+------+------+------+
T--------------------T------------------------------------------¬
¦ ФФОМС ¦ ТФОМС ¦
+------T------T------+-----------------T------T-----------------+
¦ за ¦за два¦за три¦ по данным ¦ ¦ по данным ¦
¦январь¦месяца¦месяца¦налогоплательщика¦ ¦налогоплательщика¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ 7 ¦ ¦ 8 ¦ 9 ¦ ¦ 10 ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦121000¦201000¦324500¦ 121000 ¦201000¦ 324500 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦121000¦ 80000¦123500¦ 121000 ¦ 80000¦ 123500 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ - ¦ 5000¦ 5000¦ - ¦ 5000¦ 5000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ ¦ 5000¦ - ¦ ¦ 5000¦ - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦121000¦196000¦319500¦ 121000 ¦196000¦ 319500 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦121000¦ 7500¦123500¦ 121000 ¦ 7500¦ 123500 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ 232¦ 392¦ 459¦ 3964 ¦ 6664¦ 8163 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ 232¦ 160¦ 67¦ 3964 ¦ 2700¦ 1499 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ X ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ X ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ X ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ X ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ X ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+------+-----------------+------+------------------
Справочно: Пример заполнения расчета за
январь 2001 года
------------T-------------T-----------------------------------------------------------T--------------¬
¦ ¦ Налоговая ¦ Начислено авансовых платежей ¦ ¦
¦ ¦ база ¦ ¦Численность *)¦
¦ ¦ нарастающим ¦ ¦ ¦
¦ ¦ итогом ¦ ¦ ¦
¦ ¦ с начала ¦ ¦ ¦
¦ ¦ года ¦ ¦ ¦
+-----------+-------------+--------------T--------------T--------------T--------------+------T-------+
¦ ¦ ¦ ПФР ¦ ФСС РФ ¦ ФФОМС ¦ ТФОМС ¦ПФР и ¦ФСС РФ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонды ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ОМС ¦ ¦
+-----------+------T------+-------T------+-------T------+-------T------+-------T------+------+-------+
¦ ¦ПФР и ¦ФСС РФ¦Ставка,¦Сумма,¦Ставка,¦Сумма,¦Ставка,¦Сумма,¦Ставка,¦Сумма,¦ ¦ ¦
¦ ¦фонды ¦ ¦%/руб. ¦ руб. ¦%/руб. ¦ руб. ¦%/руб. ¦ руб. ¦%/руб. ¦ руб. ¦ ¦ ¦
¦ ¦ОМС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦До ¦ 11000¦ 11000¦28% ¦ 3080 ¦ 4,0% ¦ 440 ¦ 0,2% ¦ 22 ¦ 3,4% ¦ 374 ¦ 2 ¦ 2 ¦
¦100000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦От ¦110000¦110000¦ X ¦29580 ¦ X ¦ 4220 ¦ X ¦ 210 ¦ X ¦ 3590 ¦ 1 ¦ 1 ¦
¦100001 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦300000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦100000 руб.¦100000¦100000¦28000 ¦28000 ¦ 4000 ¦ 4000 ¦ 200 ¦ 200 ¦ 3400 ¦ 3400 ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦сумма, ¦ 10000¦ 10000¦15,8% ¦ 1580 ¦ 2,2% ¦ 220 ¦ 0,1% ¦ 10 ¦ 1,9% ¦ 190 ¦ X ¦ X ¦
¦превышающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦100000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦От ¦ ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
¦300001 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦600000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦300000 руб.¦ ¦ ¦59600 ¦ ¦ 8400 ¦ ¦ 400 ¦ ¦ 7200 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦сумма, ¦ ¦ ¦ 7,9% ¦ ¦ 1,1% ¦ ¦ 0,1% ¦ ¦ 0,9% ¦ ¦ X ¦ X ¦
¦превышающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦300000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦Свыше ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦600000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦11700 ¦ ¦ 700 ¦ ¦ 9900 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦600000 руб.¦ ¦ ¦83300 ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦сумма, ¦ ¦ ¦2% (5%)¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦
¦превышающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦600000 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦руб. **) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦Итого: ¦121000¦121000¦ X ¦32660 ¦ X ¦ 4660 ¦ X ¦ 232 ¦ X ¦ 3964 ¦ 3 ¦ 3 ¦
L-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+--------
Справочно: Пример заполнения расчета за
2 месяца 2001 года
------------T-------------T-----------------------------------------------------------T--------------¬
¦ ¦ Налоговая ¦ Начислено авансовых платежей ¦ ¦
¦ ¦ база ¦ ¦Численность *)¦
¦ ¦ нарастающим ¦ ¦ ¦
¦ ¦ итогом ¦ ¦ ¦
¦ ¦ с начала ¦ ¦ ¦
¦ ¦ года ¦ ¦ ¦
+-----------+-------------+--------------T--------------T--------------T--------------+------T-------+
¦ ¦ ¦ ПФР ¦ ФСС РФ ¦ ФФОМС ¦ ТФОМС ¦ПФР и ¦ФСС РФ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонды ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ОМС ¦ ¦
+-----------+------T------+-------T------+-------T------+-------T------+-------T------+------+-------+
¦ ¦ПФР и ¦ФСС РФ¦Ставка,¦Сумма,¦Ставка,¦Сумма,¦Ставка,¦Сумма,¦Ставка,¦Сумма,¦ ¦ ¦
¦ ¦фонды ¦ ¦%/руб. ¦ руб. ¦%/руб. ¦ руб. ¦%/руб. ¦ руб. ¦%/руб. ¦ руб. ¦ ¦ ¦
¦ ¦ОМС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦До ¦196000¦196000¦28% ¦54880 ¦ 4,0% ¦ 7840 ¦ 0,2% ¦ 392 ¦ 3,4% ¦ 6664 ¦ 3 ¦ 3 ¦
¦100000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦От ¦ ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
¦100001 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦300000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦100000 руб.¦ ¦ ¦28000 ¦ ¦ 4000 ¦ ¦ 200 ¦ ¦ 3400 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦сумма, ¦ ¦ ¦15,8% ¦ ¦ 2,2% ¦ ¦ 0,1% ¦ ¦ 1,9% ¦ ¦ X ¦ X ¦
¦превышающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦100000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦От ¦ ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
¦300001 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦600000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦300000 руб.¦ ¦ ¦59600 ¦ ¦ 8400 ¦ ¦ 400 ¦ ¦ 7200 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦сумма, ¦ ¦ ¦ 7,9% ¦ ¦ 1,1% ¦ ¦ 0,1% ¦ ¦ 0,9% ¦ ¦ X ¦ X ¦
¦превышающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦300000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦Свыше ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦600000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦11700 ¦ ¦ 700 ¦ ¦ 9900 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦600000 руб.¦ ¦ ¦83300 ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦сумма, ¦ ¦ ¦2% (5%)¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦
¦превышающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦600000 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦руб. **) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦Итого: ¦196000¦196000¦ X ¦54880 ¦ X ¦ 7840 ¦ X ¦ 392 ¦ X ¦ 6664 ¦ 3 ¦ 3 ¦
L-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+--------
Справочно: Пример заполнения расчета за
3 месяца 2001 года
------------T-------------T-----------------------------------------------------------T--------------¬
¦ ¦ Налоговая ¦ Начислено авансовых платежей ¦ ¦
¦ ¦ база ¦ ¦Численность *)¦
¦ ¦ нарастающим ¦ ¦ ¦
¦ ¦ итогом ¦ ¦ ¦
¦ ¦ с начала ¦ ¦ ¦
¦ ¦ года ¦ ¦ ¦
+-----------+-------------+--------------T--------------T--------------T--------------+------T-------+
¦ ¦ ¦ ПФР ¦ ФСС РФ ¦ ФФОМС ¦ ТФОМС ¦ПФР и ¦ФСС РФ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонды ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ОМС ¦ ¦
+-----------+------T------+-------T------+-------T------+-------T------+-------T------+------+-------+
¦ ¦ПФР и ¦ФСС РФ¦Ставка,¦Сумма,¦Ставка,¦Сумма,¦Ставка,¦Сумма,¦Ставка,¦Сумма,¦ ¦ ¦
¦ ¦фонды ¦ ¦%/руб. ¦ руб. ¦%/руб. ¦ руб. ¦%/руб. ¦ руб. ¦%/руб. ¦ руб. ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦До ¦ 39500¦ 36000¦28% ¦11060 ¦ 4,0% ¦ 1440 ¦ 0,2% ¦ 79 ¦ 3,4% ¦ 1343 ¦ 2,3 ¦ 3 ¦
¦100000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦От ¦280000¦280000¦ X ¦56440 ¦ X ¦ 7960 ¦ X ¦ 380 ¦ X ¦ 6820 ¦ 1 ¦ 1 ¦
¦100001 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦300000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦100000 руб.¦100000¦100000¦28000 ¦28000 ¦ 4000 ¦ 4000 ¦ 200 ¦ 200 ¦ 3400 ¦ 3400 ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦сумма, ¦180000¦180000¦15,8% ¦28440 ¦ 2,2% ¦ 3960 ¦ 0,1% ¦ 180 ¦ 1,9% ¦ 3420 ¦ X ¦ X ¦
¦превышающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦100000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦От ¦ ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
¦300001 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦600000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦300000 руб.¦ ¦ ¦59600 ¦ ¦ 8400 ¦ ¦ 400 ¦ ¦ 7200 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦сумма, ¦ ¦ ¦ 7,9% ¦ ¦ 1,1% ¦ ¦ 0,1% ¦ ¦ 0,9% ¦ ¦ X ¦ X ¦
¦превышающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦300000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦Свыше ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦600000 руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦11700 ¦ ¦ 700 ¦ ¦ 9900 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦600000 руб.¦ ¦ ¦83300 ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦сумма, ¦ ¦ ¦2% (5%)¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦
¦превышающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦600000 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦руб. **) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+-------+
¦Итого: ¦319500¦316000¦ X ¦67500 ¦ X ¦ 9400 ¦ X ¦ 459 ¦ X ¦ 8163 ¦ 3,3 ¦ 3 ¦
L-----------+------+------+-------+------+-------+------+-------+------+-------+------+------+--------
--------------------------------
*) Численность работников, с выплат которых начисляется налог
в ПФР и ФОМС, больше численности работников, с выплат которых
начисляется налог в ФСС РФ, на число работников, имеющих
вознаграждения по договорам гражданско - правового характера,
авторским и лицензионным договорам. Численность включает всех
работников, независимо от продолжительности их работы в
организации.
**) В соответствии со статьей 17 Федерального закона от
05.08.2000 N118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового
кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах" до 1 января
2002 года в статье 241 Кодекса при определении налоговой базы на
каждого отдельного работника с суммы, подлежащей уплате в
Пенсионный фонд Российской Федерации, превышающей 600000 рублей,
применяется ставка в размере 5 процентов.
II. Порядок применения шкалы регрессии ставок
единого социального налога налогоплательщиками,
указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235
Налогового кодекса, у которых объектом налогообложения
признаются доходы от предпринимательской деятельности
либо иной профессиональной деятельности за вычетом
расходов, связанных с их извлечением.
Согласно пункту 1 статьи 244 расчет сумм авансовых платежей на
текущий налоговый период, подлежащих уплате данной категорией
налогоплательщиков, производится налоговым органам, исходя из
налоговой базы налогоплательщиков за предыдущий налоговый период
и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241, если иное не
предусмотрено пунктами 2 и 6 статьи 244.
Например, предполагаемый доход индивидуального предпринимателя
в 2001 году составит 500000 рублей (указанный в налоговой
декларации за 2000 год). Налог, подлежащий уплате в каждый фонд
составит:
В ПФР - 51800 руб. (40800 руб. с 300000 руб. + (500000 руб. -
300000) x 5,5%= 11000 руб.)
В Федеральный фонд ОМС - 400 руб.
В территориальный фонд ОМС - 9000 руб. (7200 руб. с
300000 руб. + (5000000 - 300000) x 0,9% - 1800 руб.)
Инспекцией МНС России по городу (району) будут предъявлены
предпринимателю налоговые уведомления на уплату единого
социального налога:
по сроку уплаты не позднее 15 июля - 30600 руб. в том числе в
ПФР - 25900 руб., в ФФОМС - 200 руб. и в ТФОМС - 4500 руб.;
по сроку уплаты не позднее 15 октября - 15300 руб., в том
числе в ПФР - 12950 руб., в ФФОМС - 100 руб. и в ТФОМС -
2250 руб.;
и по сроку уплаты не позднее 15 января 2002 года - 15300 руб.,
в том числе в ПФР - 12950 руб., в ФФОМС - 100 руб. и в ТФОМС -
2250 руб.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за
налоговый период и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии
с налоговой декларацией (налог в декларации плательщик должен
рассчитать по шкале регрессии ставок) подлежит уплате непозднее
15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет
предстоящих платежей или возврату налогоплательщику в порядке,
предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской
Федерации.
|
