УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ
   
                               ИНФОРМАЦИЯ
   
                         от 18 апреля 2002 года
   
                   О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
   
   
       В  связи  с  возникающими  вопросами  о   порядке   применения
   налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость организациями
   и индивидуальными предпринимателями, получившими  освобождение  от
   исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением
   и уплатой налога (далее по тексту - освобождение)  по  статье  145
   Налогового  кодекса  Российской  Федерации  (далее  по  тексту   -
   Кодекс), а также перешедших на уплату единого налога на  вмененный
   доход для определенных видов деятельности, либо организациями - на
   упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, Управление
   МНС России по Хабаровскому краю разъясняет.
       1. Согласно положениям статей 171 и 172 Кодекса суммы  налога,
   предъявленные налогоплательщику и уплаченные им  при  приобретении
   товаров  (работ,  услуг)  на  территории   Российской   Федерации,
   предназначенных  для  производства  и  (или) реализации,  подлежат
   вычету у налогоплательщика при условии принятия на учет  указанных
   товаров (работ,  услуг), их оплаты  и  наличия  счета - фактуры  с
   выделенной  отдельной строкой суммой налога независимо от принятой
   в целях налогообложения учетной политики.
       Следовательно, если приобретенные товары (работы, услуги) были
   использованы  налогоплательщиком  в  производственных   целях,   и
   произведенная     продукция     была    реализована    (отгружена)
   налогоплательщиком с налогом  на  добавленную  стоимость  до  даты
   получения освобождения, то сумма налога на  добавленную  стоимость
   по  материальным  ресурсам  (работам,   услугам),   списанным   на
   производство вышеуказанной продукции, может быть принята к  вычету
   после  оплаты  поставщикам  этих  материальных  ресурсов   (работ,
   услуг),  даже  если  эта  оплата  была произведена после получения
   освобождения.
       2. Налогоплательщики,  утратившие  право  на  освобождение,  и
   принявшие для целей налогообложения дату возникновения  налогового
   обязательства   по   мере   поступления   денежных   средств,  при
   поступлении от покупателей оплаты за товары  (выполненные  работы,
   оказанные  услуги),  которые  были отгружены в период освобождения
   без предъявления сумм налога покупателям в счетах  -  фактурах  на
   эти  товары  (работы,  услуги),  налог  по  этим товарам (работам,
   услугам) не начисляют и не уплачивают.
       Суммы  налога,  уплаченные   по  товарам  (работам,  услугам),
   приобретенным   налогоплательщиком   в   период   освобождения   и
   использованным  им  после  утраты  освобождения  при осуществлении
   производственной  деятельности  и  иных   операций,   признаваемых
   объектами налогообложения и (или) для перепродажи,  принимаются  к
   вычету в порядке, установленном статьями 171, 172 Кодекса.
       При этом, налог по остаткам товаров, которые были  приобретены
   и  оплачены  налогоплательщиком  в  период  освобождения,  но   не
   использованы  им  в  тот  период  в производственной деятельности,
   может быть принят  налогоплательщиком  к  вычету  в  том  отчетном
   периоде, в котором утрачено право на освобождение.
       3. Суммы налога на добавленную  стоимость  по  амортизируемому
   имуществу, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии  со
   статьями 171, 172 Кодекса до получения им права  на  освобождение,
   после    получения   налогоплательщиком   освобождения,   подлежат
   восстановлению и  уплате  в  бюджет  в  доле  недоамортизированной
   стоимости указанного имущества.
       4. Плательщиками налога на добавленную стоимость  не  являются
   организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие  единый
   налог на вмененный доход для определенных видов  деятельности  (за
   исключением случаев, предусмотренных  статьей 161  Кодекса,  когда
   они исполняют обязанность по удержанию налога у источника выплат и
   уплаты его в бюджет, то есть обязанности налогового агента).
       В соответствии с пунктом 6 статьи 170  Кодекса  суммы  налога,
   предъявленные  лицам,  не  являющимся  плательщиками  налога,  при
   приобретении ими товаров (работ,  услуг) учитываются  в  стоимости
   соответствующих товаров (работ, услуг).
       Таким   образом,   у   налогоплательщиков,    не    являющихся
   плательщиками налога на добавленную стоимость, нет  оснований  для
   предъявления  к  вычету  налога  на   добавленную   стоимость   по
   приобретенным товарам (работам, услугам).
       Учитывая  вышеназванные  положения  Кодекса,   суммы   налога,
   принятые  налогоплательщиком  к  вычету   по   товарам   (работам,
   услугам), приобретенным до перехода на уплату  единого  налога  на
   вмененный    доход,   но   используемым   налогоплательщиком   для
   производства (реализации) товаров (работ, услуг) после перехода на
   уплату этого налога, подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
       Суммы налога  на  добавленную  стоимость  по  приобретенным  у
   поставщиков  материальным  ресурсам,  списанным  на   производство
   продукции, которая была реализована налогоплательщиком в период до
   перехода налогоплательщика на уплату единого налога  на  вмененный
   доход, может быть принята после перехода на уплату данного  налога
   в общеустановленном порядке.
       Аналогичный порядок применения налоговых вычетов по налогу  на
   добавленную стоимость распространяется на организации,  перешедшие
   на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
   
                                                       Пресс - служба
                                                Управления МНС России
                                                 по Хабаровскому краю