УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ
ИНФОРМАЦИЯ
от 19 сентября 2002 г. N 13-19/110
ПОКАЗАТЕЛИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ И ПО ЕДИНОМУ
НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ПО ОРГАНИЗАЦИИ
Разъясняет начальник отдела единого социального налога
В.А.Кукушкина.
I. Показатели по единому социальному налогу и по
единому налогу на вмененный доход по организации
1. Показатели по единому социальному налогу из расчетов по
авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам в ПФР за первое
полугодие 2002 года:
Всего в т.ч. по
работникам
на ЕНВД
1.1. Облагаемая база тыс. руб. 35246,4 9904,8
1.2. Начислено ЕСН в федеральный
бюджет тыс. руб. 4934,5 1386,7
1.3. Начислено в Фонд социального страхования 1409,9 396,2
1.4. Начислено в Федеральный фонд ОМС 70,5 19,8
1.5. Начислено в Территориальный фонд ОМС 1198,4 336,8
1.7. Начислено страховых взносов - всего 4934,5 1386,7
в том числе:
1.8. Начислено взносов на страховую часть
пенсии 4418,6 1229,9
1.9. Начислено взносов в накопительную часть
пенсии 515,9 156,8
Сумма ЕСН, подлежащая зачету, - 2139,5 тыс. руб.
(1386,7 + 396,2 + 19,8 + 336,8)
2. Уплачено единого налога на вмененный доход за 8 месяцев -
2159,9 тыс. руб., в т.ч.:
за январь 2002 г. - 233,2 за май - 282,2
за февраль - 239,9 за июнь - 282,9
за март - 236,8 за июль - 306,6
за апрель - 268,4 за август - 309,9
3. ЕНВД подлежит уменьшению на сумму страховых взносов в
размере 755,97 тыс. руб. (2159,9 x 35%)
4. Из оставшейся суммы ЕНВД - 1403,93 (2159,9 - 755,97)
подлежит зачету:
4.1. В федеральный бюджет (1403,93 x 20%) - 280,8 тыс. руб.
4.2. В Федеральный фонд ОМС (1403,93 x 0,5%) - 7,02 тыс. руб.
4.3. В Территориальный фонд ОМС (1403,93 x 4,5%) - 63,2 тыс. руб.
4.5. В Фонд социального страхования (1403,93 x 5%) -
70,2 тыс. руб.
Всего подлежит зачету из оплаченных сумм ЕНВД в счет ЕСН -
421,22 тыс. руб.
При этом сумма ЕНВД, зачитываемая в счет ЕСН в среднем за
421,22 тыс. руб.
месяц, составляет 52,65 тыс. руб. (----------------), таким
8 мес.
образом, суммы ЕСН, подлежащие зачету из ЕНВД будут зачитываться
по данному предприятию 40,6 месяцев или 3,4 года
2139,5 тыс. руб.
(----------------).
52,65 тыс. руб.
II. Показатели по единому социальному налогу и по единому
налогу на вмененный доход по индивидуальному
предпринимателю - работодателю,
уплачивающего ЕНВД
1. Показатели по единому социальному налогу из расчетов по
авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам в ПФР за первое
полугодие 2002 года по наемным работникам.
Уплачено
1.1. Облагаемая база тыс. руб. 238,7 -
1.2. Начислено ЕСН в федеральный бюджет тыс. руб. 33,4 41,5
1.3. Начислено в Фонд социального страхования 9,5 12,0
1.4. Начислено в Федеральный фонд ОМС 0,5 0,7
1.5. Начислено в Территориальный фонд ОМС 8,1 10,2
1.7. Начислено страховых взносов - всего 33,4 41,5
в том числе:
1.8. Начислено взносов на страховую часть пенсии 28,7 35,5
1.9. Начислено взносов в накопительную часть
пенсии 4,7 6,0
Сумма ЕСН, подлежащая зачету по работникам, - 64,4 тыс. руб.
(41,5 + 12 + 0,7 + 10,2)
2. С дохода предпринимателя перечислены авансовые платежи по
сроку на 15.07.2002:
2.1. В федеральный бюджет 30,3
2.2. В Федеральный фонд ОМС 0,2
2.3. В Территориальный фонд ОМС 5,0
Сумма ЕСН, подлежащая зачету по предпринимателю 35,5
Всего подлежит зачету - тыс. руб. 99,9
3. Уплачено единого налога на вмененный доход за 16 месяцев (с
02.02 по 05.03) - 262,1 тыс. руб., т.е. в среднем за месяц ЕНВД
составил 16,4 тыс. руб.
4. ЕНВД подлежит уменьшению на сумму фактически уплаченных
страховых взносов в размере 41,5 тыс. руб.
5. Из оставшейся суммы ЕНВД - 220,6 (262,1 - 41,5) подлежит
зачету:
5.1. В федеральный бюджет (220,6 x 20%) - 44,1 тыс. руб.
5.2. В Федеральный фонд ОМС (220,6 x 0,5%) - 1,1 тыс. руб.
5.3. В Территориальный фонд ОМС (220,6 x 4,5%) - 9,9 тыс. руб.
5.4. В Фонд социального страхования (220,6 x 5%) - 11,0 тыс. руб.
Всего подлежит зачету из оплаченных сумм ЕНВД в счет ЕСН -
66,1 тыс. руб.
При этом сумма ЕНВД, зачитываемая в счет ЕСН в среднем за
66,1. тыс. руб.
месяц, составляет 4,1 тыс. руб. (----------------), таким образом,
16 мес.
суммы ЕСН, подлежащие зачету из ЕНВД будут зачитываться по данному
99,9 тыс. руб.
предпринимателю 24,4 месяца или более 2 лет (--------------).
4,1 тыс. руб.
А с учетом того, что с 1 января 2002 года в соответствии со
статьей 346.21 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ ЕНВД
может быть уменьшен на сумму страховых взносов до 50%, период
проведения зачетов по налогоплательщикам, аналогичным,
приведенному в первом расчете, значительно увеличится, и в
пределах 2 - 4 лет от плательщиков единого налога на вмененный
доход из текущих платежей не будет поступлений в счет ЕСН в
федеральный бюджет, Фонд социального страхования и фонды ОМС.
Считаю целесообразным для налогоплательщиков, переведенных на
уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности и формирующих
налоговую базу по налогу на прибыль по другим видам деятельности,
(пример 1) предусмотреть в порядке зачет излишне уплаченных сумм
ЕСН по деятельности на ЕНВД в счет очередных платежей ЕСН по
прочим видам деятельности.
Возвращается также проблема расходов, произведенных на цели
государственного социального страхования, по налогоплательщикам,
переведенным по всем видам деятельности на уплату ЕНВД.
|
