УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ
ИНФОРМАЦИЯ
от 24 октября 2002 г. N 13-19/138/11121
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ КОСВЕННЫМИ НАЛОГАМИ
На вопросы отвечают специалисты отдела косвенных налогов
Управления МНС России по Хабаровскому краю.
Вопрос: При создании ООО было заказано две печати. Одна из них
с надписью "для финансовых документов" и с необходимыми для печати
реквизитами". При оформлении счета - фактуры клиентам ставится
печать с надписью для "финансовых документов". На днях компании
была предъявлена претензия клиентом, что НДС по счету - фактуре с
печатью "для финансовых документов" не принимается к зачету для
возмещения НДС.
Просим разъяснить, какая печать ставится для оформления
счета - фактуры при реализации товара, так как при оприходовании
товара от поставщиков на их счетах - фактурах стоит печать "для
финансовых документов".
Ответ: В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ (в ред.
Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) счет - фактура
заверяется печатью организации. Порядок применения этой нормы НК
РФ разъяснен в Письме МНС России от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404
"О применении счетов - фактур при расчетах по налогу на
добавленную стоимость". Согласно указанному Письму счет - фактура
должна быть заверена оригинальной печатью организации и
оригинальными подписями должностных лиц, уполномоченных на то
приказом по организации. Организации могут заверять счета -
фактуры печатями своих филиалов и обособленных подразделений, в
том числе специальными печатями "для счетов - фактур".
Указанные печати должны содержать все обязательные реквизиты:
- ИНН организации;
- полное наименование организации на русском языке;
- местонахождение организации (субъект Российской Федерации).
Порядок использования указанных печатей уполномоченными лицами
утверждается распорядительным документом по организации.
Использование факсимильного воспроизведения подписи и печати с
помощью механического или иного копирования на счете - фактуре не
допускается.
Для сведения сообщаем, что в соответствии с Федеральным
законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ с 01.07.2002 вышеназванный пункт
статьи 169 излагается в новой редакции.
Вопрос: Частный предприниматель занимается розничной
торговлей, имеет сеть магазинов. С 01.06.2002 у предпринимателя
возник новый вид деятельности - оптовая торговля. Весь товар от
поставщиков приходуется по полностью оплаченным счетам - фактурам
на склады магазинов в розничную реализацию. Часть товара
реализуется оптом со складов магазинов. При перемещении товара со
складов розничной торговли на оптовый склад оформляется внутренняя
накладная. Данный документ формируется на основании приходной
счет - фактуры от поставщика и в ценах поставщика. Таким образом,
во внутренних накладных выделяется НДС, выставленный поставщиком
по приходной счет - фактуре. Данную сумму НДС предприниматель
берет к вычету по оптовой торговле.
Каким образом отражать сумму НДС, принимаемую к вычету ЧП в
книге покупок?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 4 Закона от 31.07.98 N 148-ФЗ
"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности" при осуществлении нескольких видов деятельности на
основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по
каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на
основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут
раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на
основе свидетельства и в процессе иной деятельности.
Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ каждый налогоплательщик обязан
составить счет - фактуру, вести журналы учета полученных и
выставленных счетов - фактур, книги покупок и книги продаж при
осуществлении своей деятельности. Порядок ведения журнала учета
полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок определен
Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря
2000 г. N 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Согласно п. 7 названного Постановления покупатели ведут книгу
покупок, предназначенную для регистрации счетов - фактур,
выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на
добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в
установленном порядке.
В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам
подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и
уплаченные им при приобретении им товаров (работ, услуг) для
осуществления операций, признаваемых объектом обложения налогом,
либо для перепродажи.
Таким образом, в книге покупок должны быть зарегистрированы
счета - фактуры только по облагаемому виду деятельности (оптовой
торговле).
Вопрос: ООО имеет филиал в г. Биробиджане, где полностью
занимается деятельностью, переведенной на единый вмененный доход.
Для торговли мы арендуем помещение, находящееся в муниципальной
собственности и, следовательно, выступаем агентом по уплате НДС с
аренды. У нас возник спор с местной налоговой инспекцией.
Согласно Письму МНС РФ от 12.02.2001 о централизованной оплате
НДС по месту нахождения головной организации, а также в свете
последних изменений в Федеральном законе N 57-ФЗ от 29.05.2002, мы
хотели бы оплачивать и сдавать декларации централизованно в
г. Хабаровске, в том числе и за аренду в г. Биробиджане.
Налоговая инспекция по г. Биробиджану утверждает, что НДС по
аренде гос. имущества мы должны платить и сдавать декларации в
г. Биробиджане.
Ответ: На основании п. 3 ст. 161 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) в случае реализации на территории
Российской Федерации услуг по предоставлению органами
государственной власти и управления, органами местного
самоуправления в аренду федерального имущества, имущества
субъектов Российской Федерации и муниципального имущества
обязанность по перечислению в бюджет суммы налога на добавленную
стоимость, указанной в договоре аренды, возлагается на налоговых
агентов. При этом налоговыми агентами признаются арендаторы такого
имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов,
уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую
сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности
налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и
иные обязанности, установленные главой 21 Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 173 Кодекса при реализации товаров (работ,
услуг), указанных в статье 161 Кодекса, сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме
налоговыми агентами, указанными в статье 161 Кодекса за счет
средств, подлежащих перечислению налогоплательщику или другим
лицам, указанным налогоплательщиком.
При этом, согласно п. 3 ст. 174 Кодекса налоговые агенты
производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.
В связи с введением в действие Закона Российской Федерации от
29.05.2002 N 57-ФЗ порядок определения налоговой базы и уплаты
налога на добавленную стоимость налоговыми агентами не изменился.
Вопрос: Организация взяла беспроцентный заем у физического
лица. Деньги поступили в кассу предприятия и были использованы для
оплаты товара. Может ли организация при получении данного товара
взять к зачету НДС?
Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171
Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы
НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при
приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для
осуществления производственной деятельности или иных операций,
признаваемых объектами налогообложения, на территории Российской
Федерации.
Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового
кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов -
фактур, выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов,
подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Таким образом, вычетам подлежат только суммы налога,
предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении
товаров (работ, услуг) после принятия их на учет и при наличии
соответствующих первичных документов.
Каких-либо ограничений применения налоговых вычетов при оплате
товаров (работ, услуг) за счет заемных денежных средств
действующим налоговым законодательством не предусмотрено.
|
