АРБИТРАЖНЫЙ СУД ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 13 октября 2003 г. по делу N А73-6939/2003-16
Арбитражный суд в составе:
судьи Софриной 3.Ф.,
при ведении протокола судебного заседания Софриной 3.Ф.,
рассмотрел в заседании суда дело по иску Инспекции МНС РФ по
Центральному району г. Хабаровска к индивидуальному
предпринимателю Машковцеву Алексею Аркадьевичу о взыскании 28515
руб. 06 коп.
В заседании приняли участие:
от истца - Ильченко И.Н., ст. госналогинспектор, Макарова Т.Г.,
гл. госналогинспектор,
от ответчика - не явился.
Предмет спора:
Инспекция МНС РФ по Центральному району г. Хабаровска просит
взыскать с индивидуального предпринимателя Машковцева А.А. пени,
штраф за совершение налоговых правонарушений, всего 28515 руб. 06
коп.
Исковые требования истец обосновывает тем, что решением
инспекции от 31.03.2003 N 438 ответчик привлечен к налоговой
ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового
кодекса РФ за неполную уплату сумм налога на добавленную стоимость
в виде штрафа в размере 6184,86 руб., пунктом 1 статьи 126
Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок
документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым
кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах в
виде штрафа в размере 650 руб., этим же решением ему предъявлены к
взысканию суммы заниженного налога на добавленную стоимость в
размере 35411,60 руб., пени в размере 20865,77 руб.; штраф и пени
в размере 21680,20 руб. по состоянию на 28.07.2003, всего 28515,06
руб. в бюджет не уплачены.
Ответчик отзыв на исковые требования в суд представил, против
заявленных требований в части налога на добавленную стоимость
возражает, при этом указывает, что как субъект малого
предпринимательства в течение первых четырех лет после
государственной регистрации подлежит налогообложению в том же
порядке, который действовал на момент государственной регистрации;
счета-фактуры, по которым не принят к вычету налог на добавленную
стоимость исправлены; привлечение к налоговой ответственности
осуществлено с нарушением процедуры; заявил о признании суммы
штрафа в размере 650 руб. за непредставление в установленный срок
документов.
Суд
установил:
Индивидуальный предприниматель Машковцев Алексей Аркадьевич
(свидетельство о государственной регистрации от 07.12.1999
регистрационный N 27:23-ИП001459) в проверяемом периоде оказывал
услуги по трудоустройству и осуществлял оптовую торговлю
нефтепродуктами, рыбопродукцией; с 01.01.2001 представлял в
инспекцию налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость.
На основании решения заместителя руководителя Инспекции МНС РФ
по Центральному району г. Хабаровска от 22.10.2002 N 1504
инспекцией проведена выездная налоговая проверка ответчика, по
вопросам правильности отражения доходов и расходов в декларациях о
доходах, полученных в 1999 - 2002 годах, полноты и своевременности
уплаты в бюджет подоходного налога и налога на доходы физических
лиц; правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты
налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2001 по
04.11.2002.
По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от
26.03.2003 N 04-06/270/1дсп, которым установлено неполное
включение в реализацию (передача) товаров, работ, услуг сумм, в
том числе за 1 квартал 2001 года в размере 153,67 руб., за 2
квартал 2001 года в размере 97,09 руб., за сентябрь 2001 года в
размере 242,72 руб., за октябрь 2001 года в размере 1504,85 руб.,
за ноябрь 2001 года в размере 291,26 руб., за декабрь 2001 года в
размере 533,98 руб., за январь 2002 года в размере 142,86 руб.,
сумма налога на добавленную стоимость составила 593,28 руб.
Кроме того, установлено неправомерное отнесение к налоговым
вычетам суммы налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам,
оформленным с нарушением установленного порядка в размере 32753,62
руб., в том числе за 1 квартал 2001 года в размере 31366,07 руб.
по счетам-фактурам N 000074 от 08.02.2001 в размере 642,56 руб., N
000116 от 09.02.2001 в размере 41,36 руб., N 00138 от 26.02.2001 в
размере 0,56 руб., N 000165 от 01.03.2001 в размере 642,56 руб., N
00244 от 14.03.2001 в размере 60,03 руб., N 138 от 01.03.2001 в
размере 29979 руб.; за 2 квартал 2001 года в размере 683,92 руб.
по счету-фактуре N 00329 от 02.04.2001; за июль 2001 в размере
19,71 руб. по счетам-фактурам N 0045 от 13.02.2001 в размере 8,72
руб., N 0046 от 13.02.2001 в размере 10,99 руб.; за август 2001
года в размере 683,92 руб. по счету-фактуре N 00766 от 01.08.2001.
Также установлено неправомерное применение налоговых вычетов в
размере 2064,70 руб., в том числе за 1 квартал 2001 года в размере
216,48 руб.; за ноябрь 2001 года по квитанции к приходному
кассовому ордеру от 27.11.2001 без указания плательщика в размере
97,09 руб.; за февраль, март 2002 года по платежным поручениям от
15.02.2002 N 001, от 22.03.2002 N 2, оплаченным предпринимателем в
виде арендной платы за ООО "Центр кадрового менеджмента", в том
числе налог на добавленную стоимость в размере 887,97 руб. и
863,16 руб. соответственно.
Установленные нарушения привели к занижению сумм налога на
добавленную стоимость за период с 01.01.2001 по 30.06.2002 в
размере 35411,60 руб.
Кроме того, по требованию налогового органа от 22.10.2002 N
1504 предпринимателем не представлены в установленный срок
документы, необходимые для проведения выездной налоговой проверки,
предусмотренные законодательством о налогах и сборах в количестве
13 штук.
По результатам проверки, на основании акта инспекцией принято
решение от 31.03.2003 N 438 о привлечении налогоплательщика к
налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122
Налогового кодекса РФ за неполную уплату сумм налога на
добавленную стоимость в виде штрафа в размере 6184,86 руб.,
пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ за непредставление в
установленный срок документов и (или) иных сведений,
предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами
законодательства о налогах и сборах в виде штрафа в размере 650
руб., этим же решением ему предъявлена к взысканию сумма
заниженного налога на добавленную стоимость в размере 35411,60
руб., пени за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную
стоимость в размере 20865,77 руб.
При этом налогоплательщику были вручены требования от
31.03.2003 NN 150, 151 с предложением об уплате штрафа 6834,86
руб., недоимки в размере 30924,30, пени в размере 20863,77 руб. в
срок до 11.04.2003. Поскольку пени, штраф в установленный срок не
уплачены, инспекция обратилась в суд с настоящим иском о взыскании
штрафа в размере 6834,86 руб., пени по состоянию на 28.07.2003 в
размере 21680,20 руб., всего 28515,06 руб.
Заслушав представителей истца, исследовав материалы дела, суд
считает исковые требования обоснованными частично по следующим
основаниям.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ
налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с главой 21 "Налог на добавленную стоимость"
Налогового кодекса РФ, введенной в действие с 01.01.2001
Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введение в действие
части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении
изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о
налогах", налогоплательщиками налога на добавленную стоимость
признаются индивидуальные предприниматели.
В соответствии со статьями 3, 9 Федерального закона "О
государственной поддержке малого предпринимательства в Российской
Федерации" от 14.06.1995 N 88-ФЗ (с изм. и доп.) под субъектами
малого предпринимательства понимаются физические лица,
занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования
юридического лица; в случае если изменения налогового
законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов
малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими
условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности
указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке,
который действовал на момент их государственной регистрации.
Как следует из материалов дела, Машковцев Алексей Аркадьевич в
качестве предпринимателя без образования юридического лица
зарегистрирован 07.12.1999, о чем ему выдано свидетельство о
государственной регистрации регистрационный N 27:23-ИП001459.
Выездной налоговой проверкой ответчика по вопросам правильности
отражения доходов и расходов в декларациях о доходах, полученных в
1999 - 2002 годах; полноты и своевременности уплаты налога на
добавленную стоимость за период с 01.01.2001 по 04.11.2002
установлено занижение налога на добавленную стоимость в размере
35411,60 руб., а также не представление предпринимателем в
установленный срок 13 документов, необходимых для проведения
выездной налоговой проверки, предусмотренных законодательством о
налогах и сборах по требованию налогового органа от 22.10.2002 N
1504, о чем составлен акт от 26.03.2003 N 04-06/270/1дсп,
подписанный налогоплательщиком 31.03.2003 без возражений.
По результатам выездной налоговой проверки инспекцией принято
решение от 31.03.2003 N 438 о привлечении налогоплательщика к
налоговой ответственности за выявленные налоговые правонарушения в
виде штрафа за неполную уплату сумм налога на добавленную
стоимость в размере 6184,86 руб.; за непредставление в
установленный срок документов в размере 650 руб.; этим же решением
ему предъявлена к взысканию сумма заниженного налога на
добавленную стоимость в размере 35411,60 руб., пени за неуплату
(неполную уплату) налога на добавленную стоимость в размере
20865,77 руб. Пени и штраф на общую сумму 28515,06 руб. не
оплачены предпринимателем.
Суд считает обоснованными доводы ответчика о том, что введение
с 01.01.2001 налога на добавленную стоимость ухудшило условия
хозяйствования предпринимателя, который в течение четырех лет
после регистрации, согласно статье 9 Федерального закона "О
государственной поддержке субъектов малого предпринимательства в
Российской Федерации", имеет право применять налогообложение в
порядке, действующем на момент его регистрации, то есть без уплаты
налога на добавленную стоимость.
Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость приводит к
повышению стоимости оказываемых услуг, снижает спрос со стороны
покупателей, влияет на конкурентность реализуемых услуг; на
предпринимателя возложено дополнительно налоговое бремя по
исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, а также
необходимость исполнять иные, ранее не предусмотренные
законодательством обязанности, за неисполнение которых применяются
меры налоговой ответственности. Так, предприниматель привлечен к
ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за
неуплату (неполную уплату) сумм налога на добавленную стоимость в
виде штрафа в размере 6184,86 руб., ему исчислены пени за неуплату
(неполную уплату) сумм налога на добавленную стоимость по
состоянию на 28.07.2003 в размере 21680,20 руб. притом, что ему,
как субъекту малого предпринимательства, предоставлена гарантия
стабильности условий хозяйствования в виде правовой нормы, если
изменение налогового законодательства создает менее благоприятные
условия этой деятельности по сравнению с ранее действовавшими
условиями.
С учетом изложенного, а также принимая во внимание, что
предприниматель находился на общей системе налогообложения; при
оплате за оказываемые им услуги по трудоустройству гражданам
выдавал последним чеки, в которых сумму налога на добавленную
стоимость не выделял; свидетельство о постановке на учет в
налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве
налогоплательщика налога на добавленную стоимость по форме N 12-
НДС-2 не имел, судом не установлена вина ответчика по неуплате
(неполной уплате) сумм налога на добавленную стоимость в
проверяемом периоде.
Что касается привлечения налогоплательщика к налоговой
ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ за
непредставление в установленный срок документов по требованию
налогового органа в виде штрафа в размере 650 руб., то как следует
из материалов дела, налоговый орган в связи с проводимой выездной
налоговой проверкой от 22.10.2002 за N 1504 потребовал от
индивидуального предпринимателя Машковцева А.А. в пятидневный срок
представить все необходимые документы, связанные с исчислением и
уплатой налогов за проверяемый период.
Однако предпринимателем истребуемые документы в количестве 13
штук представлены в Инспекцию МНС РФ по Центральному району г.
Хабаровска согласно описям документов только 20.12.2002 и
26.12.2002.
В соответствии со статьей 93 Налогового кодекса РФ налоговый
орган вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика,
плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки
документы, которые должны быть представлены в пятидневный срок;
непредставление их в установленные сроки признается налоговым
правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей
126 настоящего Кодекса в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый
не представленный документ.
Суд принимает признание иска ответчиком в сумме 650 руб. штрафа
за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом
1 статьи 126 Налогового кодекса РФ за непредставление в
установленный срок по требованию налогового органа 13 документов,
так как это не противоречит закону и не нарушает права других лиц.
Не представленные ответчиком в установленный срок документы не
вытекают из дополнительной обязанности налогоплательщика по их
ведению; запрашиваемые инспекцией документы имелись у
налогоплательщика.
Вина ответчика состоит в непредставлении в установленный
законом пятидневный срок по запросу налогового органа документов,
предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах.
Обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность за
совершение данного налогового правонарушения судом не установлено.
Доказательств, свидетельствующих о тяжелом материальном положении
ответчика, в суд не представлено; налогоплательщик хоть и
привлекается впервые к налоговой ответственности, однако
требование налогового органа о представлении документов не
исполнял в течение длительного времени, почти два месяца. С учетом
изложенного суд не находит оснований для снижения размера штрафа и
считает правомерным взыскание штрафа с ответчика в размере 650
руб.
Расходы по государственной пошлине за рассмотрение дела в
арбитражном суде в соответствии со статьей 110 АПК РФ суд
возлагает на ответчика.
Руководствуясь статьями 167 - 171, 216 Арбитражного
процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
Взыскать с индивидуального предпринимателя Машковцева Алексея
Аркадьевича, (28.07.1964 года рождения, место рождения г.
Правдинск Нижегородской области, проживающего в г. Хабаровске, ул.
Ленина, д. 30, общ., ИНН 272207211555) штраф в размере 650 руб. в
доход бюджета, а также государственную пошлину в размере 100 руб.
в доход федерального бюджета. В остальной части иска отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в
апелляционную инстанцию Арбитражного суда Хабаровского края не
позднее месячного срока со дня его принятия.
Судья
З.Ф.Софрина
|
