О ПРИМЕНЕНИИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
Вопрос: Как правильно исчислить транспортный налог, если
автотранспортное средство приобретено и продано (зарегистрировано
и снято с регистрации) в течение одного календарного месяца?
Ответ: Согласно пункту 3 статьи 362 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) и пункта 3 статьи 7
Закона Хабаровского края от 26.11.2002 N 70 "О транспортном налоге
в Хабаровском крае" (далее по тексту - Закону от 26.11.2002 N 70)
в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия
транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения
из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового
периода исчисление суммы налога производится с учетом
коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в
течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано
на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом
периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а
также месяц снятия транспортного средства с регистрации
принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с
регистрации транспортного средства в течение одного календарного
месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных
средств, обязаны сообщить в налоговые органы по месту своего
нахождения сведения о транспортных средствах, зарегистрированных
или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на
которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней
после их регистрации или снятия с регистрации.
Поэтому, если автомобиль продается по договору купли-продажи в
течение налогового периода, то собственник этого транспортного
средства будет уплачивать налог исходя из количества месяцев
владения этим транспортным средством в течение налогового периода.
Например: гражданином приобретен автомобиль, который
зарегистрирован в органах Госавтоинспекции 10 мая 2003 года. В
связи с продажей этого автомобиля гражданин снял его с учета в
органах Госавтоинспекции 29 июля 2003 года. Расчет налога в данном
случае будет произведен налоговым органом с учетом коэффициента,
равного 3/12, так как автомобиль находился в собственности
гражданина 3 месяца (с мая по июль).
Вопрос: Обязаны ли крупнейшие налогоплательщики уплачивать
транспортный налог по месту нахождения транспортных средств?
Ответ: Согласно статье 363 НК РФ и статье 9 Закона от
26.11.2002 N 70 уплата налога производится налогоплательщиками по
месту нахождения транспортных средств.
В соответствии с Приказом Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам (далее по тексту - МНС России) от 31.08.2001 N БГ-
3-09/319 налогоплательщики подлежат постановке на учет в инспекции
МНС России по месту нахождения данного транспортного средства.
В соответствии с Решением Коллегии МНС России от 14.08.2002
(протокол 10) "Об основных направлениях администрирования
крупнейших налогоплательщиков на среднесрочный период"
администрирование крупнейших налогоплательщиков, поставленных на
учет в межрегиональные инспекции МНС России по крупнейшим
налогоплательщикам, должно осуществляться по всем видам налогов.
По региональным налогам (в частности по транспортному налогу)
межрегиональная инспекция МНС России по крупнейшим
налогоплательщикам должна осуществлять контроль за уплатой
указанных налогов в части, подлежащей уплате по месту нахождения
организации (государственной регистрации юридического лица).
В части транспортного налога, подлежащего уплате в субъекте
Российской Федерации вне места нахождения организации контроль за
уплатой налога должен осуществлять налоговый орган, в котором
организация состоит на учете по месту нахождения транспортного
средства.
Вопрос: Как правильно определить показатель "валовая
вместимость" несамоходного судна, если в регистрационных
документах данный показатель отсутствует?
Ответ: По сообщению Государственной службы речного флота
Министерства транспорта Российской Федерации (письмо от 04.06.2003
N 3-1-13/471) в свидетельстве о годности к плаванию для
несамоходных буксируемых судов внутреннего плавания (форма РР-
1.17), выдаваемом Российским Речным Регистром, указываются как
валовая вместимость, так и грузоподъемность.
В случае отсутствия в регистровых документах судна значения
"валовая вместимость", следует обращаться к судовладельцам с
предложением определить данный показатель расчетным путем в
порядке, определенном в Приложении 1 к "Положению о классификации
судов" Правил Российского Речного Регистра изд. 2002 г.,
утвержденных Приказом Министерства транспорта Российской Федерации
от 01.11.2002 N 136, зарегистрированных в Минюсте России
19.11.2002 (регистрационный N 3932).
Вопрос: Воинское подразделение Государственной противопожарной
службы МЧС России имеет в хозяйственном ведении транспортные
средства. Вправе ли подразделение не исчислить и не уплатить
транспортный налог на основании подпункта 6 пункта 2 статьи 3
Закона Хабаровского края от 26.11.2002 N 70 "О транспортном налоге
в Хабаровском крае"?
Ответ: В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 358 НК и
подпункта 6 пункта 2 статьи 3 Закона от 26.11.2002 N 70 не
являются объектом налогообложения транспортным налогом
транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного
ведения или оперативного управления федеральным органам
исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и
(или) приравненная к ней служба.
Служба в воинских подразделениях Государственной
противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам
гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации
последствий стихийных бедствий, статьей 2 Федерального закона от
28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе"
отнесена к военной службе.
Следовательно, транспортные средства воинских подразделений
Государственной противопожарной службы Министерства Российской
Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и
ликвидации последствий стихийных бедствий, не являются объектом
налогообложения транспортным налогом в соответствии с подпунктом 6
пункта 2 статьи 358 НК РФ и подпунктом 6 пункта 2 статьи 3 Закона
от 26.11.2002 N 70.
Вопрос: Как правильно налоговые органы должны исчислять пени за
несвоевременную уплату транспортного налога?
Ответ: Пеней признается денежная сумма, которую
налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны
выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в
более поздние по сравнению с установленными законодательством о
налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный
день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора
начиная со следующего за установленным законодательством о налогах
и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 статьи 75 НК
РФ).
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым
органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты
получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме транспортного
налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом,
налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода
(пункт 3 статьи 363 Кодекса и пункт 3 статьи 9 Закона от
26.11.2002 N 70). При этом в налоговом уведомлении, которое
вручается налогоплательщику - физическому лицу, указывается расчет
налоговой базы, срок уплаты налога и размер налога, подлежащего
уплате (статья 52 НК РФ).
При этом срок уплаты транспортного налога, который должен быть
указан в налоговом уведомлении, зависит, во-первых, от срока,
который установлен законом о транспортном налоге субъекта
Российской Федерации и, во-вторых, от даты направления налогового
уведомления.
Необходимо иметь в виду, что согласно статье 52 НК РФ срок
платежа, указанный в налоговом уведомлении, не может быть менее 30
дней от даты направления налогоплательщику налогового уведомления.
Если налоговое уведомление на уплату налога направляется в
сроки, позволяющие налогоплательщику своевременно, в установленные
законом субъекта Российской Федерации о транспортном налоге сроки,
уплатить транспортный налог, то в налоговом уведомлении
указывается срок, установленный законом, в противном случае,
указывается срок уплаты с учетом требований статьи 52 НК РФ.
Таким образом, за несвоевременную уплату транспортного налога
пени начисляются начиная со следующего за установленным
законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора с
учетом статьи 52 НК РФ.
Вопрос: У организации имеются неисправные транспортные
средства, которые в ГИБДД не сняты с учета. Следует ли исчислять и
уплачивать с данных транспортных средств транспортный налог?
Ответ: Транспортные средства, зарегистрированные в
общеустановленном порядке в подразделениях Государственной
инспекции безопасности дорожного движения МВД России и находящиеся
в неисправном состоянии или не используемые в дорожном движении,
являются объектом налогообложения транспортным налогом.
В случае снятия указанных транспортных средств с
государственной регистрации, в том числе в результате утилизации,
согласно статье 357 НК РФ и статьи 2 Закона от 26.11.2002 N 70 эти
транспортные средства не подлежат налогообложению транспортным
налогом.
Вопрос: Согласно п. 1 ст. 8 Закона от 26.11.2002 N 70 "О
транспортном налоге в Хабаровском крае" от уплаты налога
освобождаются организации жилищно-коммунального хозяйства,
осуществляющие работы по благоустройству города, которые
оплачиваются из бюджета города - в части специального
автотранспорта.
Можно ли отнести к специальному автотранспорту бензовоз
(оборудован проблесковым маячком)? Бензовоз заправляет как
специальную, так и прочую технику?
Ответ: Проблесковый маячок на бензовозе устанавливается в
соответствии с Приказом МВД РФ от 10.03.2000 N 258 "О мерах по
упорядочению установки и использования на транспортных средствах
специальных сигналов и особых государственных регистрационных
знаков", изданным на основании Постановления Правительства РФ от
04.01.2000 N 2 и Правил дорожного движения РФ, утвержденных
Постановлением Совета Министров - Правительства РФ 23.10.1993 N
1090 "О правилах дорожного движения", как на транспортное
средство, перевозящее легковоспламеняющиеся вещества.
В соответствии с Законом от 26.11.2002 N 70 от уплаты
транспортного налога освобождаются организации жилищно-
коммунального хозяйства и индивидуальные предприниматели
(физические лица), зарегистрированные в установленном порядке и
занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования
юридического лица), осуществляющие работы по благоустройству
города (района, села, поселка), которые оплачиваются из бюджета
города (района), - в части специального автотранспорта.
К специальному автотранспорту относятся автотранспортные
средства со стационарно установленным на них оборудованием и (или)
автотранспортные средства, имеющие опознавательные знаки, надписи
и оборудованные специальными световыми и звуковыми сигналами.
В связи с этим от транспортного налога освобождаются
транспортные средства, имеющие опознавательные знаки, надписи и
оборудованные специальными световыми и звуковыми сигналами,
непосредственно осуществляющие работы по благоустройству города
(района, села, поселка).
В соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической
деятельности Содружества независимых государств (ТН ВЭД СНГ),
введенной с 01.01.1997, группа 87 "Средства наземного транспорта,
кроме железнодорожного или трамвайного подвижного состава, и их
части и оборудование" разбивается на подгруппы:
8701 - тракторы (кроме тракторов товарной позиции 8709),
8702 - автомобили, предназначенные для перевозки 10 человек или
более, включая водителя;
8703 - автомобили легковые и прочие моторные транспортные
средства, предназначенные для перевозки людей (кроме автомобилей
товарной позиции 8702);
8704 - автомобили грузовые;
8705 - автомобили специального назначения, кроме используемых
для перевозки пассажиров или грузов (например, автомобили грузовые
для аварийного ремонта, автокраны, пожарные автомобили,
автобетономешалки, автомобили для уборки дорог, поливомоечные
машины, автомастерские, автомобили с рентгеновскими установками).
Согласно ТН ВЭД СНГ автомобиль с цистерной для перевозки ГСМ
(бензовоз) относится к подгруппе 8704 и следовательно транспортный
налог на данный автомобиль следует исчислить по ставке - "грузовые
автомобили" с соответствующей мощностью двигателя.
Вопрос: Когда предполагается утвердить инструкцию по заполнению
налоговой декларации по транспортному налогу?
Ответ: Налоговая декларация, принятая Законом от 26.11.2002 N
70, соответствует налоговой декларации, утвержденной Приказом МНС
РФ от 18.03.2003 N БГ-3-21/125 "Об утверждении формы налоговой
декларации по транспортному налогу и инструкции по ее заполнению".
Данной Инструкцией и следует руководствоваться при заполнении
налоговой декларации.
Вопрос: Являются ли объектом налогообложения при исчислении
транспортного налога транспортные средства горнодобывающих
предприятий (карьерные автосамосвалы, экскаваторы, бульдозеры и
другая техника, применяемая на горных работах в пределах горного
отвода), зарегистрированные в органах Госгортехнадзора России?
Ответ: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от
12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации
автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на
территории Российской Федерации" (далее по тексту - Постановление
от 12.08.1994 N 938) органы Гостехнадзора осуществляют регистрацию
тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов
к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную
конструктивную скорость 50 км/час и менее, а также не
предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего
пользования.
На основании Постановления от 12.08.1994 N 938 юридические
лица, осуществляющие добычу полезных ископаемых и драгоценных
металлов и имеющие в собственности транспортные средства
(экскаваторы, бульдозеры и другую технику, применяемую на горных
работах в пределах горного отвода), обязаны данные транспортные
средства зарегистрировать в подразделениях Госгортехнадзора
России. Следовательно, исчислить или уплатить транспортный налог
на данные транспортные средства.
Вопрос: В разделе "Данные автомобиля" технического паспорта,
автомобиль называется - "грузовой", а категория проставлена - "B"
(легковой). Какая ставка налога должна применяться при расчете
транспортного налога?
Ответ: Категорию ТС (A, B, C, D, прицеп), в соответствии с
Положением о паспортах транспортных средств и шасси транспортных
средств", утвержденным Приказом от 30.06.1997 N 399/388/195.21 МВД
РФ, Государственного таможенного комитета РФ и Гостандарта РФ "О
мерах по реализации Постановления Правительства РФ от 7 декабря
1996 г. N 1445", проставляют в соответствии с классификацией
транспортных средств, установленной Конвенцией о дорожном
движении, принятой на Конференции Организации Объединенных Наций
по дорожному движению в г. Вене 8 ноября 1968 г. и
ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР 29
апреля 1974 г.:
A - мотоциклы, мотороллеры и другие мототранспортные средства;
B - автомобили, разрешенная максимальная масса которых не
превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья
водителя, не превышает восьми;
C - автомобили, за исключением относящихся к категории "D",
разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 кг;
D - автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и
имеющие более 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя;
Вам следует, руководствоваться не категорией, а типом
транспортного средства, в вашем случае транспортное средство -
"грузовое".
Начальник отдела налогообложения
юридических лиц Управления МНС
России по Хабаровскому краю
Г.Н.Гуляева
|
