УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ
ПИСЬМО
от 27 июля 2004 г. N 15-18/434@
В соответствии с договором о сотрудничестве и обмене
информацией между УМНС России по Хабаровскому краю и РИЦ СПС
"КонсультантПлюс" направляем для размещения в справочно-правовой
системе "КонсультантПлюс:ХабаровскийВыпуск" материал по теме
"Налоговая отчетность - через Интернет".
Приложение на 2 л.
Руководитель Управления
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Г.Н.Полушкин
НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ - ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ
Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговую
инспекцию - ответственный момент в жизни бухгалтерии. Отчетность
необходимо составить по установленным формам и вовремя представить
в налоговую инспекцию. Традиционно бухгалтер шел в налоговую
инспекцию и лично сдавал налоговые декларации и бухгалтерскую
отчетность. Кроме того, существовала возможность отправить
отчетность по почте. Недавно у бухгалтера появилась еще одна
возможность - передать отчетность в виде электронного документа по
каналам связи.
Правовая база передачи отчетности по каналам связи
В 2002 году вступил в силу Федеральный закон от 10.01.2002 N 1-
ФЗ "Об электронной цифровой подписи". Согласно этому Закону
электронная цифровая подпись (ЭЦП) приобрела юридический статус и
признана аналогом собственноручной подписи. Любой электронный
документ, снабженный ЭЦП, теперь имеет такую же юридическую силу,
как и обычный бумажный документ, подписанный собственноручной
подписью его автора и скрепленный печатью.
Закон N 1-ФЗ открыл дорогу для развития электронного
документооборота между государственными структурами и юридическими
лицами в Российской Федерации. В частности, появилась возможность
для создания системы представления налоговых деклараций и
бухгалтерской отчетности в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи. Налоговые декларации и
бухгалтерская отчетность в электронном виде могут использоваться в
качестве доказательств в суде, а также при рассмотрении споров в
досудебном порядке. Следует подчеркнуть, что для этого декларация
и бухгалтерская отчетность должны быть представлены в стандартном
виде, подписаны с помощью ЭЦП и переданы по каналам связи в
соответствии с установленным в стране порядком.
Организация системы электронной отчетности
Налогоплательщик пересылает отчетность в налоговую инспекцию, в
которой он зарегистрирован, поэтому система строится по
региональному принципу. Организует работу в своем регионе
Управление МНС России по данному субъекту Российской Федерации.
Помимо налоговых инспекций и налогоплательщиков, в региональный
сегмент электронной системы отчетности входят также
специализированные операторы связи. В Хабаровском крае таким
оператором является ФГУП "Атлас". Оператор, в частности:
- разрабатывает схему подключения налогоплательщиков и
налоговых инспекций к электронной системе отчетности;
- создает ключи электронных цифровых подписей с гарантией
сохранения закрытого ключа ЭЦП абонентов системы;
- приостанавливает и возобновляет действие сертификатов ключей
подписей, а также аннулирует их;
- осуществляет мониторинг электронного документооборота, т.е.
обеспечивает ведение учета и регистрацию фактов обмена
электронными документами между налогоплательщиками, налоговыми
инспекциями и оператором.
С налогоплательщиками оператор заключает договор на оказание
услуг.
Работа системы электронной отчетности
Порядок электронного документооборота описан в Методических
рекомендациях об организации и функционировании системы
представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Они
утверждены Приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-32/705@.
Сначала организация готовит налоговую декларацию или другую
отчетную форму в электронном виде. Отправляемый документ должен
соответствовать утвержденному формату.
Организации, ведущие бухгалтерский и налоговый учет с
использованием бухгалтерских программ, при подготовке налоговой
декларации в электронном виде имеют определенное преимущество. Это
объясняется тем, что бухгалтерские программы основных фирм-
разработчиков позволяют подготовить отчетность уже в формате,
утвержденном МНС России.
Если же организация ведет учет в системе, не позволяющей
автоматически готовить отчетность в необходимом формате, то ей
придется воспользоваться возможностями программных комплексов,
обеспечивающих функционирование системы. При этом бухгалтеру
необходимо будет вручную заполнить электронную форму декларации,
перенеся в нее данные из "бумажной" декларации.
Подготовленную отчетность бухгалтер должен передать в налоговую
инспекцию по каналам связи. В системе используются общедоступные
каналы связи (Интернет). При этом возникают следующие проблемы:
- однозначная идентификация автора электронного документа;
- защита документа от несанкционированного изменения
(подделки);
- сохранение конфиденциальности (секретности) документа.
Перечисленные выше проблемы решаются в системе электронной
отчетности с помощью средств криптографической защиты информации,
одним из которых является электронная цифровая подпись.
С помощью этой программы электронный документ подписывает
уполномоченное лицо организации с помощью своей ЭЦП. Итогом этой
процедуры является добавление к тексту документа электронной
цифровой подписи, которая представляет собой последовательность
символов фиксированной длины.
Проставленная электронная цифровая подпись позволяет получателю
проверить как авторство документа, так и факт сохранности
документа во время передачи. Если же во время передачи документа
по каналу связи третьими лицами в него будут внесены изменения или
в канале произошел сбой, то ЭЦП уже не будет соответствовать
данному документу. Это будет означать, что до получателя
(налоговой инспекции) дошла подделка.
Таким образом, в результате выполнения этой процедуры к
декларации, представленной в установленном МНС России формате,
добавляется код - электронная цифровая подпись.
На следующем этапе подписанная с помощью ЭЦП отчетность
отправляется в адрес налоговой инспекции по каналам связи.
Программа передачи отправляет передаваемый файл в зашифрованном
виде, прочитать который сможет только получатель - налоговая
инспекция.
Оператор фиксирует дату и время отправки организацией
отчетности и формирует подтверждение в электронном виде.
Подтверждение, подписанное ЭЦП уполномоченного лица оператора,
одновременно направляется в адрес организации и налоговой
инспекции. Выслать подтверждение оператор должен в течение суток
(без учета выходных и праздничных дней) с момента отправки
организацией отчетности по каналам связи.
Отчетность организации считается представленной в налоговую
инспекцию, если налогоплательщик получил подтверждение,
подписанное ЭЦП оператора. Таким образом, подтверждение для
организации является аналогом почтового штемпеля при отправке
отчетности по почте.
Также в течение суток после отправки отчетности организация
должна получить из налоговой инспекции два электронных документа:
- квитанцию о приеме налоговой декларации (бухгалтерской
отчетности) в электронном виде;
- протокол входного контроля налоговой декларации
(бухгалтерской отчетности).
Квитанция представляет собой отправленную организацией по
каналам связи отчетность, подписанную ЭЦП ее уполномоченного лица,
которая заверяется ЭЦП уполномоченного лица налоговой инспекции.
Второй полученный организацией документ - протокол входного
контроля подтверждает, что полученная налоговой инспекцией
отчетность соответствует принятому в системе формату. Протокол
входного контроля является аналогом штампа "Получено" и подписи
налогового инспектора на экземпляре налоговой декларации в
бумажном виде.
Если в протоколе входного контроля указано на ошибки
организации в формате переданной декларации или организация не
получила в течение суток этот документ из налоговой инспекции, то
отправку отчетности по каналам связи необходимо повторить.
Преимущества электронной отчетности
Переход организации на передачу отчетности по каналам связи
предполагает определенные затраты. Однако безбумажная технология
имеет ряд преимуществ.
Во-первых, это экономия времени и сил при сдаче отчетности.
Налогоплательщики избавляются от потери времени в очередях при
сдаче отчетности в традиционной бумажной форме.
При работе в системе бухгалтер сдает декларацию в спокойной
обстановке со своего рабочего места в течение нескольких минут.
Причем отправить файл по каналам связи можно круглосуточно в
течение всех дней недели, включая и выходные. При этом в
установленный законом последний день сдачи отчетности отправить
файл можно вплоть до 24 часов.
Во-вторых, налогоплательщик может обнаружить свои фактические
ошибки, которые он допустил в отправленной уже по каналам связи
отчетности. В этом случае можно просто отправить повторно
исправленный вариант отчетности. Налоговая инспекция будет
рассматривать последний по времени вариант, отправленный до
истечения установленного срока сдачи отчетности.
В-третьих, программы подготовки отчета в электронном виде
проводят контроль правильности заполнения полей отчетности.
Одновременно осуществляется проверка актуальности версии
заполняемой формы.
В-четвертых, исключаются технические ошибки, которые возможны
при переносе данных в налоговой инспекции с бумажного отчета в АИС
"Налог". В отсутствии таких ошибок заинтересована не только
налоговая инспекция, но и налогоплательщик.
И, наконец, помимо отчетности можно передавать и принимать
другую полезную для налогоплательщика информацию. Например,
получать от налоговой инспекции информационные материалы
справочного и разъяснительного характера, а также информацию о
состоянии своих расчетов с бюджетом.
Пресс-группа Управления МНС
России по Хабаровскому краю
|
