ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ
N 13-01/13
ФИНАНСОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ АДМИНИСТРАЦИИ ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
N 04-03
ПИСЬМО
от 20 ноября 1996 г.
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА РОЗНИЧНЫЙ ТОВАРООБОРОТ
Законом Хабаровского края от 02.10.96 N 70 "О внесении
изменений и дополнений в Закон Хабаровского края "О налогах и
сборах Хабаровского края" от 30.03.95 N 7", постановлением
Хабаровской краевой Думы от 31.10.96 N 271 "О толковании подпункта
"л" пункта 16 Закона Хабаровского края "О налогах и сборах
Хабаровского края" определено:
1. Под розничным товарооборотом понимается продажа
потребительских товаров населению за наличный расчет независимо от
каналов из реализации.
2. Налог на розничный товарооборот устанавливается в процентах
к розничному товарообороту.
3. Плательщиками налога являются юридические лица, их филиалы,
представительства и другие обособленные подразделения,
составляющие отдельный баланс, независимо от формы собственности,
предприятия с иностранными инвестициями, представительства
иностранных юридических лиц, осуществляющие розничную торговлю на
территории Хабаровского края как по основной, так и не по основной
деятельности, а также физические лица, зарегистрированные в
качестве предпринимателей, осуществляющие розничную торговлю.
4. Объектом налогообложения является розничный товарооборот от
реализации всех видов товаров, кроме: хлеба, хлебобулочных
изделий, молока и молочных продуктов; лекарственных средств и
изделий медицинского назначения; изделий медицинской техники
первой необходимости и предметов очковой оптики; товаров детского
ассортимента.
Не подлежат обложению налогом на розничный товарооборот товары
ритуального назначения и товары религиозного культа, продающиеся в
специализированных магазинах, товары, реализуемые в вагонах -
ресторанах в поездах дальнего следования.
5. Ставка налога устанавливается в размере 3 процента от
объема розничного товарооборота.
6. При формировании розничной цены стоимость товаров
увеличивается на 3 процента.
7. Налог на розничный товарооборот включается в стоимость
товара и уплачивается в бюджет за счет дохода, полученного от
увеличения цены товара по ставке 3 процента. Сумма налога на
розничный товарооборот включается в налогооблагаемую базу для
исчисления налога на добавленную стоимость, размер платежа в
краевой бюджет по налогу на розничный товарооборот следует
уменьшать на сумму исчисленного (с него) налога на добавленную
стоимость.
8. При отсутствии раздельного учета оптового, розничного
товарооборота, товарооборота по льготным группам товаров налог на
розничный товарооборот исчисляется по ставке 3 процента от всей
суммы товарооборота.
9. Плательщиками, за исключением физических лиц, налог на
розничный товарооборот вносится ежемесячно в виде обязательного
платежа в бюджет до 15 числа месяца, следующего за отчетным, от
фактического розничного товарооборота за истекший месяц.
10. Расчеты по налогу представляются ежеквартально в сроки
сдачи баланса нарастающим итогом с начала года (примечание)*.
11. Физические лица, представляют налоговым органам расчет по
налогу за отчетный год одновременно с подачей декларации о
фактически полученных доходах от предпринимательской деятельности,
но не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. В течении
года физические лица уплачивают налог в сроки, установленные для
уплаты в бюджет подоходного налога, по 1/3 годовой суммы налога,
исчисленного по фактически полученным доходам за истекший год, а
плательщики, впервые привлеченные к уплате налога - по 1/3 годовой
суммы, исчисленной с предполагаемого дохода на текущий год.
12. Ответственность плательщика налога, а также осуществление
налоговыми органами контроля за полнотой поступления налога на
розничный товарооборот в краевой бюджет регулируются Законом
Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации".
13. Средства, поступающие в краевой бюджет от взимания налога
на розничный товарооборот, используются в 1996 году на
финансирование программы социальной защиты ветеранов войны и
труда, малообеспеченных нетрудоспособных граждан и семей с
несовершеннолетними детьми, организацию летнего отдыха детей.
Финансовое управление администрации края и Государственная
налоговая инспекция по Хабаровскому краю в соответствии с
постановлением главы администрации от 25.11.96 N 524 "О внесении
изменений в постановление главы администрации Хабаровского края от
02.02.96 N 48 "Об утверждении Положения о порядке взимания в
бюджет краевых налогов" определяют следующий порядок исчисления и
уплаты в бюджет налога на розничный товарооборот:
14. При определении товаров детского ассортимента, других
товаров, освобожденных от обложения налогом на розничный
товарооборот, необходимо пользоваться перечнем товаров согласно
приложению N 1.
15. При определении лекарственных средств и изделий
медицинского назначения необходимо пользоваться перечнем этих
изделий согласно приложению N 2.
16. При определении изделий медицинской техники первой
необходимости и предметов очковой оптики необходимо пользоваться
перечнем согласно приложению N 3.
17. При определении розничного товарооборота, облагаемого
налогом на розничный товарооборот, продажа товаров юридическим
лицам, их обособленным подразделениям за наличный расчет в
розничный товарооборот не включается при наличии соответствующих
документов. Не включается в розничный товарооборот продажа товаров
физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица за наличный расчет, с целью
дальнейшей перепродажи, при наличии свидетельства на право
предпринимательской деятельности и отметки в приходном кассовом
ордере реквизитов данного документа (серия, номер свидетельства,
кем и когда выдано).
18. Для упрощения расчета по налогу на розничный товарооборот
устанавливается расчетная ставка налога на розничный товарооборот
в размере 2,5 процента (телеграмма администрации края от 09.10.96
N 47).
При формировании розничной цены на алкогольную и
безалкогольную продукцию ставка налога не применяется к залоговой
цене на стеклотару.
При исчислении налогов, определяемых от объема реализации, из
реализации исключается сумма налога на розничный товарооборот,
подлежащего перечислению в бюджет.
19. При определении налогооблагаемой базы для исчисления
налога на имущество, остатки по счету бухгалтерского учета 41
"товары" предприятия розничной торговли и общественного питания
учитывают без налога на розничный товарооборот.
20. Плательщики налога на розничный товарооборот представляют
налоговым органам по своему местонахождению расчет по
установленной форме согласно приложению N 4.
21. Учет налога на розничный товарооборот ведется на отдельном
субсчете "налог на розничный товарооборот" балансового счета 19.
Налог на розничный товарооборот, подлежащий перечислению в
бюджет, отражается по дебету счета 19, кредиту счета 68 "расчеты с
бюджетом".
22. Налог на розничный товарооборот перечисляется в 1996 году
предприятиями - плательщиками платежными поручениями на субсчет
краевого бюджета, открытый в банках городов и районов края,
обслуживающих местные бюджеты, а с 1997 года - на счета местных
бюджетов.
Платежные поручения по перечислению налога на розничный
товарооборот на субсчет бюджета ежедневно передаются банками
налоговым органам.
Налоговые органы в 1996 году перечисляют поступившие на
субсчет краевого бюджета средства на счет краевого бюджета
00133847 БИГ 040813718 корсчет 700161618 в Далькомбанке
г. Хабаровска в установленные сроки.
Код бюджетной классификации для зачисления налога 10706.
Первый заместитель начальника Начальник Государственной
финансового управления налоговой инспекции
администрации края по Хабаровскому краю
И.К.Самотыя В.В.Джиудичи
20.11.96 N 04-03 20.11.96 N 13-01/13
--------------------------------
* Примечание: В связи с введением единой ставки налога на
розничный товарооборот с 1 октября 1996 года, в годовом расчете по
данному налогу IV квартал необходимо выделить отдельной графой.
Годовая сумма налога на розничный товарооборот за 1996 год
определяется арифметическим сложением суммы налога за 9 месяцев и
суммы налога за IV квартал.
Приложение 1
к Положению
о порядке взимания налога
на розничный товарооборот
ПЕРЕЧЕНЬ
ТОВАРОВ, ЛЬГОТИРУЕМЫХ ПРИ ОБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ
НА РОЗНИЧНЫЙ ТОВАРООБОРОТ
1. "Хлеб и хлебобулочные изделия" - хлеб, булочные, сдобные
хлебобулочные, бараночные, сухарные изделия, пироги, пирожки,
пончики.
2. "Молоко и молочные продукты" - жирная и нежирная молочная
продукция: молоко, кефир, простокваша, ряженка, пахта, варенец,
кумыс, ацидофилин, молоко ацидофильное, сливки пастеризованные,
сметана; творог и творожные изделия: масса творожная, сырки, торты
творожные, крем творожный. Пасты молочнокислые и творожные. Молоко
и молочнокислые напитки, напитки из пахты и сыворотки, сливочный
напиток, молочные прохладительные напитки.
Консервы молочные (молоко сгущенное с сахаром, кофе и какао со
сгущенным молоком и сахаром, молоко стерилизованное без сахара,
молоко концентрированное стерилизованное, сливки сгущенные с
сахаром, кофе и какао со сгущенными сливками с сахаром).
Молоко цельное и сливки сухие, сухие молочные смеси "Малютка",
"Малыш" и другие, простокваша сухая.
Молочные полуфабрикаты (вареники и сырники творожные, блинчики
с творогом, тесто для сырников и другие).
3. Детские фруктовые и овощные соки, пюре.
4. Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной,
дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:
- верхние трикотажные изделия;
- бельевые трикотажные изделия;
- чулочно - носочные изделия;
- прочие трикотажные изделия (перчатки, варежки, головные
уборы).
5. Швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и
натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной,
младшей и старшей школьной возрастных групп:
- верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы);
- нательное белье;
- головные уборы;
- одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы.
6. Обувь:
- обувь (кроме спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная,
школьная;
- обувь валяная;
- обувь резиновая (малодетская, детская, школьная).
7. Кровати детские.
8. Матрацы детские.
9. Коляски.
10. Тетради школьные.
11. Игрушки.
12. Пластилин.
13. Пеналы.
14. Счетные палочки.
15. Счеты школьные.
16. Дневники школьные.
17. Тетради для рисования.
18. Альбомы для рисования.
19. Альбомы для черчения.
20. Папки для тетрадей.
21. Обложки для учебников, дневников, тетрадей.
22. Кассы цифр и букв.
23. Подгузники бумажные.
Таблица предельных размеров на товары
детского ассортимента
-------------------------------T-----------T------------T--------¬
¦ Группы товаров ¦ Рост в см ¦ Обхват ¦ Обхват ¦
¦ ¦ ¦ груди в см ¦шеи в см¦
+------------------------------+-----------+------------+--------+
¦1. Трикотажные изделия ¦ ¦ ¦ ¦
¦Верхние трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦
¦- для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦
¦- для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦
¦- сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 36 ¦
¦Бельевые трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦
¦- для девочек ¦ 164 ¦ 80 ¦ ¦
¦- для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦
¦Чулочно - носочные изделия ¦ ¦ ¦ длина ¦
¦ ¦ ¦ ¦ стопы ¦
¦ ¦ ¦ ¦в см 22 ¦
¦Прочие трикотажные изделия: ¦ размер ¦ ¦ ¦
¦- перчатки, варежки ¦ 18 ¦ ¦ ¦
¦- шапки ¦ 54 ¦ ¦ ¦
+------------------------------+-----------+------------+--------+
¦2. Швейные изделия ¦ ¦ ¦ ¦
¦Верхняя одежда и нательное ¦ ¦ ¦ ¦
¦белье: ¦ ¦ ¦ ¦
¦- для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦
¦- для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦
¦- сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 35 ¦
¦- школьная форма независимо ¦ ¦ ¦ ¦
¦от размеров ¦ ¦ ¦ ¦
¦- головные уборы ¦ размер ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 54 ¦ ¦ ¦
+------------------------------+-----------+------------+--------+
¦3. Обувь (кроме спортивной) ¦ 22,5* ¦ ¦ ¦
¦Обувь валяная ¦ 23 ¦ ¦ ¦
¦Обувь резиновая ¦ 22 ¦ ¦ ¦
+------------------------------+-----------+------------+--------+
¦4. Кровать - размеры спального места в мм: 1190х600 ¦
¦5. Матрац - размеры в мм: 1190х600 ¦
L-----------------------------------------------------------------
Для предприятий, применяющих при изготовлении школьной обуви
ГОСТ 11373-88. Обувь "Размеры", предельным размером обуви
является 24.
Приложение 2
к Положению
о порядке взимания налога
на розничный товарооборот
ПЕРЕЧЕНЬ
ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ И ИЗДЕЛИЙ МЕДИЦИНСКОГО
НАЗНАЧЕНИЯ
1. Фармакологические вещества или смесь веществ в определенной
лекарственной форме с установленной фармакологической активностью,
являющиеся объектами клинических испытаний.
2. Лекарственные препараты, дозированные лекарственные
средства в адекватной для индивидуального применения лекарственной
форме в оптимальном оформлении со стандартным составом и
неизменным названием, снабженные маркировкой и аннотацией о
свойствах и применении, и разрешенные для лечения, профилактики и
диагностики заболеваний (согласно регистру лекарственных средств
России и государственному реестру).
3. В изделия медицинского назначения включаются следующие
медицинские товары:
3.1. Вата и изделия из ваты;
3.2. Марля и изделия из марли (бинты, салфетки, гипсовые
бинты, пакеты перевязочные);
3.3. Нетканые материалы и изделия из них (бинты);
3.4. Перевязочные материалы с клейкой поверхностью
(лейкопластыри, перцовый пластырь, мозольные пластыри);
3.5. Изделия санитарии и предметы ухода за больными:
бинт Мартинса, баллоны резиновые, грелки, жгуты
кровоостанавливающие, зонд желудочный дуоденальный, калоприемники,
мочеприемники, катетеры разные, клеенка подкладная, кольца
маточные, круг подкладной, кружки Эсмарха, наконечники резиновые,
презервативы, перчатки хирургические, анатомические пояса
гигиенические, пузыри для льда, подушки для кислорода, соски,
молочные пустышки, судно подкладное резиновое и эмалированное,
трубки (ректальные, газоотводные силиконовые, для новорожденных),
аптечки первой помощи, кольцо детское зубное, часы песочные,
счетчик калорий, термометр медицинский, бандажи (грыжевые,
почечные, желудочные, дородовые и послеродовые), пояса лечебные
типа "Веритекс", медицинские чулки и чулочные изделия,
наколенники, голеностопы, трости, костыли, молокоотсосы, пипетки
глазные, ванны глазные, лопаточки глазные, банки кровоотсосные,
наконечники маточные, клистерные, стаканчики для приема лекарств,
поильники, плевательницы, контрацептивы внутриматочные, мешочки -
сборники к калоприемнику, накладки грудная, бутылка детская
молочная, напальчники, кольца мозольные, беруши, пакеты
гигиенические.
Приложение 3
к Положению
о порядке взимания налога
на розничный товарооборот
ПЕРЕЧЕНЬ
ИЗДЕЛИЙ МЕДИЦИНСКОЙ ТЕХНИКИ ПЕРВОЙ НЕОБХОДИМОСТИ,
РАЗРЕШЕННЫХ К ПРОДАЖЕ НАСЕЛЕНИЮ, И ИЗДЕЛИЯ ОЧКОВОЙ
ОПТИКИ, ЛЬГОТИРУЕМЫЕ ПРИ ОБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ
НА РОЗНИЧНЫЙ ТОВАРООБОРОТ
1. Аппараты слуховые и их комплектующие (эл. питания, шнуры,
звуководы, зарядные устройства, вкладыши, телефоны);
2. Аппараты голосообразующие;
3. Аппараты для измерения давления;
4. Аппликаторы магнитофонные;
5. Бужи медицинские;
6. Биодозиметры;
7. Весы медицинские и аптечные, разновесы к ним;
8. Динамометры;
9. Дозатор темпа ходьбы;
10. Иглы инъекционные;
11. Инъектор индивидуальный;
12. Ингаляторы карманные, электрические и у/звуковые;
13. Зонды медицинские;
14. Кипятильники (стерилизаторы);
15. Кресло - коляска;
16. Корнцанги;
17. Кюветы;
18. Костыли;
19. Катетеры;
20. Лупы бинокулярные;
21. Лампа "Солюкс";
22. Магниты кольцевые;
23. Молоток неврологический;
24. Ножницы медицинские;
25. Облучатели ртутно - кварцевые;
26. Очки защитные;
27. Очки коррегирующие;
28. Офтальмоскоп;
29. Пинцеты медицинские;
30. Распылители жидких растворов;
31. Рефлекторы лобные;
32. Супинаторы;
33. Сосуд "Дента" для хранения съемных протезов;
34. Стетофонендоскопы;
35. Скальпели медицинские;
36. Скарификаторы;
37. Термометры медицинские;
38. Тазики почкообразные;
39. Трубки трахеотомические;
40. Таблицы определения остроты зрения;
41. Тазоподъемник;
42. Тонометр Маклакова;
43. Установка для профилактики пролежней;
44. Футляр (стерилизаторы) для хранения шприцев;
45. Шприцы медицинские;
46. Шины медицинские;
47. Линзы очковые;
48. Оправы очковые;
49. Очки для коррекции зрения и предметы ухода за ними:
салфетки замшевые для протирания очков, средства для защиты от
запотевания линз, футляры очковые.
Приложение 4
к Положению
о порядке взимания налога
на розничный товарооборот
В ГНИ по
___________________
___________________
Наименование предприятия Дата получения ГНИ
________________________ __________________
Расчет
налога на розничный товарооборот
за ________ месяцев _______ года
---T---------------------------------T--------------T------------¬
¦N ¦ Наименование показателей ¦ По данным ¦ По данным ¦
¦пп¦ ¦ предприятия ¦ ГНИ ¦
+--+---------------------------------+--------------+------------+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+--+---------------------------------+--------------+------------+
¦1 ¦Объем розничного товарооборота ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2 ¦Залоговая стоимость стеклотары ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦3 ¦Объем розничного товарооборота, ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащего обложению налогом ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦4 ¦Расчетная ставка налога (%) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦5 ¦Сумма налога на розничный ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарооборот, исчисленная по ¦ ¦ ¦
¦ ¦установленной ставке ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦6 ¦Начислено за предыдущий период ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦К доплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦К уменьшению ¦ ¦ ¦
L--+---------------------------------+--------------+-------------
Руководитель предприятия
Главный бухгалтер
Отметка налогового инспектора по результатам камеральной
проверки _________________________________________________________
Дата "___________" подпись налогового инспектора _____________
|
