УПРАВЛЕНИЕ МНС РФ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ
ИНФОРМАЦИЯ
от 18 августа 2000 года
На вопросы налогоплательщиков отвечают специалисты Управления
МНС РФ по Хабаровскому краю.
Вопрос.
Организация осуществляет предпринимательскую деятельность в
области игорного бизнеса (имеет игровые автоматы). Является ли
оно плательщиком налога на имущество, налога на прибыль, местных
налогов?
Ответ.
Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в
области игорного бизнеса, признаются в соответствии с Федеральным
законом от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес"
плательщиками налога на игорный бизнес.
В соответствии с пунктом 1.2. Инструкции Государственной
службы Российской Федерации от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" не
являются плательщиками налога на прибыль предприятий и организаций
по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в
области игорного бизнеса. При осуществлении игорным заведением
других видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу,
указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов от этих
видов предпринимательской деятельности и уплачивать налог на
прибыль, полученную от этих видов предпринимательской
деятельности.
Игорным бизнесом в соответствии со статьей 2 Закона Российской
Федерации от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес",
признается предпринимательская деятельность, не являющаяся
реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с
извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари
дохода в виде выигрыша и платы за их проведение. Следовательно,
доходы, полученные игорным заведением, не облагаются налогами и
сборами, объектом обложения которых является объем реализации
продукции (товаров, работ, услуг), в том числе налогом с продаж,
налогом на пользователей автомобильных дорог, налогом на
содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы
и т.д. Игорные заведения, в части осуществления вышеназванной
деятельности, не будут плательщиками налога на рекламу, так как
объектом налогообложения по данному налогу является стоимость
услуг, оплачиваемых за рекламу продукции (товаров, работ, услуг).
В то же время организации, осуществляющие деятельность в
области игорного бизнеса, являются плательщиками налога на
имущество предприятий; земельного налога; налога на приобретение
автотранспортных средств; налога с владельцев транспортных
средств; целевого сбора с граждан, предприятий, учреждений,
организаций, независимо от их организационно - правовых форм, на
содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды
образования и другие цели, а также других налогов и сборов, уплата
которых является обязательной в соответствии с законодательными и
нормативными правовыми актами.
Вопрос.
Организация с 1 июля 1996 года переведена в соответствии с
Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства" на упрощенную форму учета. В 1999 году
Организацией открыт филиал с самостоятельным балансом и расчетным
счетом. Обязан ли филиал вести раздельно с головной организацией
книгу учета доходов и расходов для субъектов малого
предпринимательства, сдавать налоговую декларацию в инспекцию по
месту нахождения филиала и производить уплату единого налога?
Ответ.
На основании пункта 33 Положения по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,
утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации
от 29.07.98 N 34н, бухгалтерская отчетность организации должна
включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных
структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные
балансы. Следовательно, филиалы могут вести книгу учета доходов и
расходов для субъектов малого предпринимательства, если это
предусмотрено учетной политикой предприятия. Налоговая декларация
предоставляется головной организацией в налоговый орган по месту
регистрации.
Вопрос.
Уплачивает ли филиал организации, переведенной на упрощенную
систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства, единый налог с валовой выручки, полученной
филиалом, самостоятельно, либо это обязанность головной
организации?
Ответ.
Правовые основы ведения и применения упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства регулируются Федеральным законом от 29.12.95
N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства", приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 N 18,
письмами и указаниями Государственной налоговой службы Российской
Федерации.
В частности, письмом Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 06.02.96 N НП-6-02/77 "О порядке
применения Федерального закона Российской Федерации от 29.12.95
N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства" определена
предельная численность работающих (15 человек) для организаций,
включая работающих в их обособленных подразделениях, не являющихся
самостоятельными юридическими лицами. В связи с этим обособленные
подразделения субъекта малого предпринимательства не могут быть
самостоятельными налогоплательщиками по упрощенной системе
налогообложения.
Патент, удостоверяющий право на применение упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности, в соответствии с
законодательством выдается организации (юридическому лицу),
являющемуся самостоятельным плательщиком единого налога.
При этом, организация в соответствии со статьей 83 Налогового
кодекса Российской Федерации обязана встать на учет в налоговый
орган по месту расположения обособленных подразделений и
представить нотариально заверенные копии патента, выданного
организации. Уплата единого налога должна производиться по месту
регистрации субъекта малого предпринимательства, то есть по месту
регистрации головной организации.
Вопрос.
Организация просит дать разъяснение о порядке применения
льготы в размере 30% при исчислении единого налога на вмененный
доход.
Ответ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 11 Закона Хабаровского края
от 25.11.1998 N 78 "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности в Хабаровском крае" (с учетом
изменений и дополнений) льгота по уплате единого налога в части
уменьшения базовой доходности на 30% предоставлена для
плательщиков, осуществляющих розничную торговлю исключительно
товарами, произведенными на территории Хабаровского края (за
исключением подакцизных товаров, меховых и кожаных изделий, ГСМ,
автотоваров). С 13.08.99 - дату вступления в силу Закона
Хабаровского края от 27.07.99 N 143 "О внесении изменений в Закон
Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности в Хабаровском крае", плательщики,
условия деятельности которых не отвечают вышеуказанным
требованиям, уплачивают единый налог на вмененный доход в
общеустановленном порядке.
|
