УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ИНФОРМАЦИЯ
от 31 октября 2000 года
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ:
НОВОЕ НАЗВАНИЕ И НОВЫЕ ПРАВИЛА
С 01 января 2001 года в действие вводится 2 часть Налогового
кодекса, точнее, 4 главы, посвященные таким важным вопросам, как
НДС, акцизы, подоходный налог и единый социальный налог. Сегодня
мы поговорим о том, что волнует буквально всех налогоплательщиков,
а именно - о налоге, который раньше назывался "подоходным". Теперь
это налог на доходы физических лиц.
С 01 января 2001 года налог должны будут уплачивать все
граждане, в том числе военнослужащие (кроме "срочников"),
сотрудники правоохранительных органов и иностранные граждане,
имеющие доход от источника в России.
Одно из самых главных изменений - отмена прогрессивной (чем
выше доход, тем выше налог) шкалы подоходного налога. Вводится
единая ставка в размере 13 процентов. По этой ставке будет
облагаться налогом зарплата по основному и дополнительному месту
работы, доходы от продажи движимого и недвижимого имущества,
ценных бумаг и прочего.
Повышенные ставки вводятся:
В размере 35 процентов
- только для тех видов доходов, которые имеют "нетрудовое
происхождение" (от выигрыша в лотерею, страховых выплат по
договорам добровольного страхования и т. п.);
В размере 30 процентов
- только для дохода, полученного от дивидендов, и доходов,
получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми
резидентами РФ.
Одним из положительных последствий этого нововведения станет
освобождение основной массы физических лиц, являющихся наемными
работниками, от обязанностей составления и представления в
налоговые органы деклараций о доходах.
Главой 23 НК РФ в отличие от ныне действующей системы льгот по
подоходному налогу, предусматривающей большое количество
разнообразных и малообоснованных льгот, предусмотрена система
четких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных,
имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
Право на получение стандартных вычетов имеют все
налогоплательщики. Их размер зависит только от социального статуса
гражданина.
Стандартные вычеты делятся на 4 группы:
1) 3000 руб. - наибольший вычет за каждый месяц
("чернобыльцы", инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих,
ставшие инвалидами в результате исполнения обязанностей военной
службы и некоторые другие категории);
2) 500 руб. - Герои СССР и РФ, участники ВОВ, инвалиды с
детства, инвалиды 1 и 2 групп и др.
3) 400 руб. - все остальные граждане, не перечисленные выше,
при условии, если их доход не превысил 20000 руб., начиная с
месяца, в котором указанный доход превышает 20000 руб., указанный
налоговый вычет не применяется;
4) 300 руб. - граждане, имеющие детей до 18 лет или детей,
являющихся студентами в возрасте до 24 лет. Этот вычет
распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на
обеспечении которых находится этот ребенок и действует до месяца,
в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала
налогового периода, превысил 20000 рублей.
Если гражданин имеет право на несколько стандартных вычетов,
ему предоставлялся максимальный, при этом вычет на детей
предоставляется независимо от размера других вычетов.
В законодательстве появляется совершенно новое понятие:
социальные налоговые вычеты.
Так, из налоговой базы вычитаются суммы, перечисленные на
благотворительные цели (денежная помощь организациям науки,
культуры, образования, здравоохранения, соцобеспечения,
финансируемыми из бюджета); на нужды физического воспитания и
содержание спортивной команды. Такой вычет не должен превышать 25%
от суммы дохода, полученного за календарный год.
Из налоговой базы вычитаются суммы, уплаченные
налогоплательщиком за обучение свое и детей в возрасте до 24 лет
(не более фактических расходов и не может превышать 25000 руб.).
Вычету также подлежат суммы, уплаченные на лечение самого
налогоплательщика, его мужа, жены, родителей и детей в возрасте до
18 лет в размере фактически произведенных расходов, но не более
25000 руб. в год.
Имущественные льготы (вычеты):
1) При продаже жилья, садовых домиков, земельных участков:
Если в собственности гражданина указанное имущество находится
меньше 5 лет, сумма доходов уменьшается на сумму до 1000000 руб.;
если 5 лет и больше 5 лет - вычет производится в сумме всего
полученного дохода.
При продаже другого имущества:
Если это имущество в собственности гражданина находится меньше
3 лет - вычет производится в сумме, не превышающей 125000 руб.;
больше 3 лет - в полной сумме дохода.
2) Другой вид имущественного вычета:
Уменьшение суммы дохода по сумме затрат, связанных с
приобретением или строительством жилья на территории РФ: в сумме
затрат, но не выше 600000 руб.
И социальные, и имущественные вычеты предоставляются по
окончании года при подаче декларации в налоговый орган.
Профессиональные налоговые вычеты представляют собой
документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с
получением дохода от предпринимательской деятельности или частной
практики.
Новое:
Если предприниматели не могут документально подтвердить свои
расходы, то такой вычет производится в размере 25% от общей суммы
доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Право на эти вычеты имеют также: налогоплательщики, получающие
доходы от выполненных работ по договорам гражданско - правового
характера - в сумме фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением
этих работ (оказания услуг); налогоплательщики, получающие
авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное
использование произведений науки, литературы и искусства,
вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных
образцов, в сумме фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они
принимаются к вычету в размерах, установленных ст.221 Налогового
Кодекса.
Стоит подчеркнуть, что на сумму налоговых вычетов может быть
уменьшен только доход, облагаемый по ставке 13 процентов.
Пресс - служба
управления МНС РФ
по Хабаровскому краю
|
