УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ
ИНФОРМАЦИЯ
от 14 апреля 2002 года
О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Материал подготовлен специалистами отдела налогообложения
юридических лиц Управления МНС России по Хабаровскому краю.
Вопрос. ОАО имеет недвижимое имущество в г. Облучье. В связи с
государственной регистрацией прав на недвижимое имущество,
заявление о постановке на учет по месту его нахождения направлено
в ИМНС по Облученскому району, ЕАО. Обособленного подразделения на
территории Облучья нет. Создавать обособленные подразделения и
рабочие места не планируется.
До настоящего времени налог на имущество за указанный объект
недвижимости уплачивался по месту постановки на налоговый учет в
ИМНС по Индустриальному району.
Куда и каким образом следует уплачивать налог на имущество за
данный объект недвижимости после постановки на учет по месту его
нахождения?
Ответ.
В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 31.07.98
N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса
Российской Федерации" (в редакции Федерального закона N 155-ФЗ) в
пункт 13 Инструкции Госналогслужбы Российской от 8.06.95 N 33 "О
порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество
предприятий" внесены изменения, касающиеся уплаты с 1 января
2000 г. налога на имущество организациями, в состав которых входят
филиалы и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный
баланс и расчетный (текущий) счет в банке.
Согласно данным изменениям, организации, в состав которых
входят филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие
отдельный баланс и расчетный счет, должны исчислять налоговую базу
и уплачивать налог на имущество по месту нахождения указанных
подразделений в порядке, предусмотренном для уплаты налога на
имущество предприятий по месту нахождения территориально
обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и
расчетного (текущего) счета.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации
установлено, что под обособленным подразделением организации
понимается любое территориально обособленное от нее подразделение,
по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие
места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно
создается на срок более одного месяца.
В соответствии со ст.1 Федерального закона от 17.07.99
N 181-ФЗ "Об основах охраны труда в Российской Федерации" рабочим
местом признается место, в котором работник должен находится или в
которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое
прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
В случае, если в производственном цехе оборудованы рабочие
места, в целях налогообложения признание подразделения организации
не зависит от периодичности посещения работником указанного
рабочего места и от времени пребывания на нем работника
организации, под контролем которой находится рабочее место.
В случае, если организация имеет в г. Облучье структурное
подразделение, отвечающее признакам территориального обособленного
подразделения, то налог на имущество предприятий со стоимости
имущества этого обособленного подразделения подлежит уплате в
бюджет в соответствии со статьей 7 Закона Российской Федерации от
13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" по месту
нахождения указанного подразделения. Если эти признаки
отсутствуют, то налог на имущество уплачивается по месту
нахождения организации.
Вопрос. ООО переведено на упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности.
1) Включаются ли в налогооблагаемую базу авансовые платежи
(предоплата) за реализуемую продукцию (услуги) либо они
учитываются одновременно с отгрузкой продукции (оказанием услуг)?
2) Берутся ли в расчет при определении налогооблагаемой базы
суммы заемных на возмездной основе средств, полученных от
юридических либо физических лиц под закупку сырья для производства
продукции?
Ответ.
1. В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от
29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства" объектом
обложения единым налогом организаций в упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный
доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая
выручка, полученная за отчетный период.
Для субъектов малого предпринимательства на территории
Хабаровского края, применяющих упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности, объектом обложения единым налогом в
соответствии с Законом Хабаровского края от 28.03.96 N 29 "Об
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов
малого предпринимательства Хабаровского края" (с изменениями и
дополнениями) установлена валовая выручка, полученная за отчетный
период.
Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от
реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества,
реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
Согласно пункту 2 Порядка отражения в Книге учета доходов и
расходов хозяйственных операций субъектами малого
предпринимательства, применяющими упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, утвержденного приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 N 18, все
поступления субъекту выручки, полученной от реализации товаров
(работ, услуг), имущества и внереализационных доходов в виде
денежных средств, ценных бумаг и иного имущества отражаются в
графе 4 раздела I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и
расходов субъектов малого предпринимательства.
Суммы авансов и предоплат в налогооблагаемую базу не
включаются.
Указанные суммы учитываются в указанной книге по графам 4 и 5.
По мере отпуска продукции (оказания услуг) производится уменьшение
сумм по графе 5.
2. Согласно статье 807 Гражданского кодекса Российской
Федерации заимодавец по договору займа передает в собственность
заемщику деньги с условием возвращения заимодавцу такой же суммы
денег (суммы займа) на возмездной или безвозмездной основе исходя
из статей 423 и 809 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Статьей 3 вышеуказанного Закона Российской Федерации от
29.12.95 N 222-ФЗ не установлено, что объектом обложения единым
налогом являются заемные средства.
Исходя из вышеизложенного, денежные средства, полученные по
договору займа от юридических или физических лиц, заключенного в
установленном порядке, не включаются в валовую выручку (совокупный
доход) организации, от которой исчисляется единый налог.
Вопрос. ООО является плательщиками единого налога на вмененный
доход - как розничная продажа изделий мед. назначения.
Если ООО будет брать заказы от иногородних покупателей
(физических лиц) на отсутствующий в данное время товар, а затем,
при получении данного товара, отправлять им данный товар почтой, а
покупатель будет оплачивать наложенным платежом или перечислением
на наш расчетный счет сумму за товар и за пересылку. Будет ли это
другим видом деятельности, не попадающим под единый налог на
вмененный доход и будет ли облагаться налогом с продаж.
Ответ.
В соответствии со ст.2, 3 Закона Хабаровского края от
25.11.1998 N 78 "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности в Хабаровском крае" (с учетом
изменений и дополнений) плательщиками единого налога являются
юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
в сфере розничной торговли продовольственными и
непродовольственными товарами различного ассортимента за наличный
расчет.
В целях настоящего закона к розничной торговле приравнивается
продажа продовольственных товаров, лекарственных средств и изделий
медицинского назначения по бесплатным и льготным рецептам
декретированным категориям больных, а также реализация их из аптек
отдельным юридическим лицам - учреждениям социального назначения,
определяемым главами муниципальных образований (больницам, детским
учреждениям, лечебно - профилактическим учреждениям, домам
инвалидов, престарелых), за наличный и по безналичному расчету из
розничной торговой сети для организации питания обслуживаемых ими
категорий населения и для проведения лечебно - профилактических
мероприятий.
Таким образом, если предприятие реализует лекарственные
препараты по бесплатным и льготным рецептам декретированным
категориям больных за наличный и по безналичному расчету из
розничной торговой сети, то вы являетесь плательщиком единого
налога на вмененный доход и стоимость наложенного платежа должна
учитываться в цене товара.
В соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О
едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности" со дня введения единого налога на территориях
соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков
этого налога не взимается ряд налогов, сборов и платежей, в том
числе и налог с продаж.
|
