УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ
ИНФОРМАЦИЯ
от 13 мая 2002 г. N 13-19/51
ПОЯСНЕНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ РАСЧЕТА ПО
АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Разъясняет начальник отдела единого социального налога
В.А.Кукушкина.
1. Учитывая, что отдельные показатели данного расчета отражены
также в расчете авансовых платежей по единому социальному налогу,
необходимо чтобы совпадали следующие показатели расчетов:
Наименование показателя В расчете по ЕСН В расчете по
страховым
взносам в ПФР
1. Налоговая база за строки строки
отчетный период * 0100 - 0140 гр.3 0100 - 0140 гр.9
2. Суммы начисленных строки строки
авансовых платежей 0500 - 0540 гр.3 0200 - 0240 гр.9
по страховым взносам
на обязательное
пенсионное страхование
3. Уплачено страховых справочно: справочно:
взносов на обязательное строка 020 строки 010 - 014
пенсионное страхование по графы графа 3
данным налогоплательщика 3, 4, 5, 6, 7
4. Численность работников строка 050 гр.14 строка 500
графы 6 + 12 + 18
Показатели раздела II "Расчет для заполнения строк 0300 и
0400" необходимо сопоставить с показателями аналогичного расчета
по авансовым платежам по единому социальному налогу, при этом
необходимо иметь в виду, что заполнение вышеназванных расчетов для
налогоплательщиков обязательно, независимо от того применяет или
не применяет организация регрессивные ставки налога и страховых
взносов (тарифы).
Если организация не применяет регрессивные ставки налога и
страховых взносов, то она должна заполнить первую и итоговую
строки расчетов.
В случаях, когда организация применяет регрессивные ставки
налога и страховых взносов, шкала регрессии ставок должна быть
применена в обоих расчетах, т.е. недопустимо применить
регрессивные ставки налога в одном расчете и не применить
регрессивные ставки страховых взносов в другом и наоборот.
Регрессивные ставки налога и страховых взносов применяются
налогоплательщиками в случае, если соблюдены требования,
установленные пунктом 2 статьи 241 Кодекса, а именно:
Если на момент уплаты авансовых платежей по налогу,
накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на
одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в
текущем налоговом периоде, составляет менее 2500 рублей, налог
уплачивается по максимальной ставке, предусмотренной пунктом 1
статьи 241, независимо от фактической величины налоговой базы на
каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых накопленная с
начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое
лицо, деленная на количество месяцев, составит менее 2500 рублей,
не вправе до конца года использовать регрессивную шкалу ставки
налога.
При расчете величины налоговой базы в среднем на одного
работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30
человек не учитываются выплаты в пользу 10 процентов работников,
имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с
численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты в
пользу 30 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру
доходы.
При определении условий для применения регрессивных ставок
налога и взносов принимается средняя численность работников,
учитываемых при расчете суммы налога, подлежащего уплате в
федеральный бюджет.
II. Порядок осуществления контроля внутри расчета по авансовым
платежам по страховым взносам.
1. База для начисления страховых взносов за отчетный период по
возрастным категориям, отраженная в Расчете по авансовым платежам
по страховым взносам по строке 0100 должна равняться базе для
исчисления страховых взносов, отраженной по строке 500 Расчета для
заполнения строк 0300 и 0400, в том числе:
строка 0100 гр.3 равна строке 500 гр.3; строка 0100 гр.5 равна
строке 500 гр.7; строка 0100 гр.7 равна строке 500 гр.13.
2. Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам
на страховую часть трудовой пенсии по строке 0300 гр.3 равна
данным строки 500 гр.5; по строке 0300 гр.5 равна строке 500 гр.9;
по строке 0300 гр.7 равна строке 500 гр.15.
3. Аналогично сумма начисленных авансовых платежей по
страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии по строке
0400 гр.5 равна данным строки 500 гр.11; по строке 0400 гр.7 равна
строке 500 гр.17.
4. Сумма граф 5 + 9 + 15 по строке 500 равна строке 0300
гр.9, а сумма граф 11 + 17 по строке 500 равна строке 0400 гр.9.
--------------------------------
* Порядок заполнения расчетов по авансовым платежам по
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,
утвержденный Приказом МНС России от 28.03.2002 N БГ-3-05/153, не
разъясняет, как в названном расчете должны отражаться следующие
суммы выплат:
Выплаты в пользу иностранных граждан, если эти граждане не
обладают правом на государственное пенсионное, социальное
обеспечение и медицинскую помощь, которые согласно п.2 ст.239
главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции
Закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ) не облагаются единым социальным
налогом;
Выплаты, получаемые военнослужащими, лицами рядового и
начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудниками
налоговой полиции, уголовно - исполнительной системы и таможенной
системы Российской Федерации, имеющими специальные звания, в связи
с исполнением военной и приравненной к ней службы в соответствии с
законодательством России, которые не облагаются единым социальным
налогом согласно п.2 ст.245 НК.
В соответствии с Порядком заполнения расчета по авансовым
платежам по единому социальному налогу вышеуказанные выплаты
отражаются в расчете в строках 0200 - 0240 "Суммы налоговых льгот
за отчетный период".
Учитывая, что перечисленные выше категории граждан не получают
пенсионное обеспечение из средств Пенсионного фонда России, однако
льготы по их выплатам не предусмотрены в Законе от 15.12.2001
N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" возникает вопрос: какой порядок отражения их выплат в
расчете по авансовым платежам по страховым взносам в ПФР и
сопоставимость показателей облагаемой базы по строкам 0100 - 0140
обоих расчетов.
Ответ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по
этому вопросу будет сообщен дополнительно, после его получения.
--T--
Лист |0|5|
L-+--
--T--
Страница N | | |
L-+--
--T-T-T-T-T-T--
Форма по КНД |1|1|5|1|0|5|8|
L-+-+-+-+-+-+--
I. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам
(в рублях и копейках)
---------------------------------T------T-----------------------T-----------------------T-----------------------T------------------------
| Наименование показателя | Код | Для мужчин 1952 года | Для мужчин с 1953 | Для лиц 1967 года | ВСЕГО |
| |строки| рождения и старше | по 1966 год рождения | рождения и моложе | |
| | | и женщин 1956 года | и женщин с 1957 | | |
| | | рождения и старше | по 1966 год рождения | | |
| | +-----------------------+-----------------------+-----------------------+-----------------------+
| | | по данным | по данным | по данным | по данным |
| | +------------T----------+------------T----------+------------T----------+------------T----------+
| | |страхователя|налогового|страхователя|налогового|страхователя|налогового|страхователя|налогового|
| | | | органа | | органа | | органа | | органа |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| | | | | | | | | (гр.3 + | (гр.4 + |
| | | | | | | | | + гр.5 + | + гр.6 + |
| | | | | | | | | + гр.7) | + гр.8) |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
|База для начисления страховых | 0100 | 122700 | | 123850 | | 449500 | | 696050 | |
|взносов за отчетный период, | | | | | | | | | |
|всего | | | | | | | | | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
|в том числе последний квартал | 0110 | 62100 | | 74350 | | 218800 | | 355250 | |
|отчетного периода | | | | | | | | | |
|(стр.0120 + стр.0130 + стр.0140)| | | | | | | | | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
|из него: 1 месяц | 0120 | 20700 | | 25500 | | 76900 | | 123100 | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
| 2 месяц | 0130 | 20700 | | 21100 | | 75800 | | 117600 | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
| 3 месяц | 0140 | 20700 | | 27750 | | 66100 | | 114550 | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
|Сумма начисленных авансовых | | 16433-80 | | 17339 | | 61600-20 | | 95373 | |
|платежей по страховым взносам на| | | | | | | | | |
|обязательное пенсионное | | | | | | | | | |
|страхование за отчетный период, | | | | | | | | | |
|всего | 0200 | | | | | | | | |
|(стр.0300 + стр.0400) | | | | | | | | | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
|в том числе последний квартал | 0210 | 7949-80 | | 10409 | | 29302-20 | | 47661 | |
|отчетного периода | | | | | | | | | |
|(стр.0220 + стр.0230 + стр.0240)| | | | | | | | | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
|из него: 1 месяц | 0220 | 2898 | | 3570 | | 10766 | | 17234 | |
| (стр.0320 + стр.0420) | | | | | | | | | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
| 2 месяц | 0230 | 2898 | | 2954 | | 10520-50 | | 16372-50 | |
| (стр.0330 + стр.0430) | | | | | | | | | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
| 3 месяц | 0240 | 2153-80 | | 3885 | | 8015-70 | | 14054-50 | |
| (стр.0340 + стр.0440) | | | | | | | | | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
|Из них: | | 16433-80 | | 14862 | | 48400-78 | | 79696-58 | |
|Сумма начисленных авансовых | | | | | | | | | |
|платежей по страховым взносам на| | | | | | | | | |
|страховую часть трудовой пенсии | | | | | | | | | |
|за отчетный период, всего | 0300 | | | | | | | | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
|в том числе последний квартал | 0310 | 7949-80 | | 8922 | | 23023-78 | | 39895-58 | |
|отчетного периода | | | | | | | | | |
|(стр.0320 + стр.0330 + стр.0340)| | | | | | | | | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
|из него: 1 месяц | 0320 | 2898 | | 3060 | | 8459 | | 14417 | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
| 2 месяц | 0330 | 2898 | | 2532 | | 8266-15 | | 13696-15 | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
| 3 месяц | 0340 | 2153-80 | | 3330 | | 6298-63 | | 11782-43 | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
|Сумма начисленных авансовых | | X | X | 2477 | | 13199-42 | | 15676-42 | |
|платежей по страховым взносам на| | | | | | | | | |
|накопительную часть трудовой | | | | | | | | | |
|пенсии за отчетный период, всего| 0400 | | | | | | | | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
|в том числе последний квартал | 0410 | X | X | 1487 | | 6278-42 | | 7765-42 | |
|отчетного периода | | | | | | | | | |
|(стр.0420 + стр.0430 + стр.0440)| | | | | | | | | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
|из него: 1 месяц | 0420 | X | X | 510 | | 2307 | | 2817 | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
| 2 месяц | 0430 | X | X | 422 | | 2254-35 | | 2676-35 | |
+--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+
| 3 месяц | 0440 | X | X | 555 | | 1717-07 | | 2272-07 | |
L--------------------------------+------+------------+----------+------------+----------+------------+----------+------------+-----------
Наличие права на применение регрессивных тарифов страховых
взносов в последнем квартале отчетного периода (нужное
подчеркнуть)
1-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных
тарифов страховых взносов
2-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных
тарифов страховых взносов
3-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных
тарифов страховых взносов
--T--
Лист |0|6|
L-+--
--T--
Страница N | | |
L-+--
--T-T-T-T-T-T--
Форма по КНД |1|1|5|1|0|5|8|
L-+-+-+-+-+-+--
Справочно: (в рублях и копейках)
----------------------T------T--------T---------------------------
| | Код | Всего | в том числе: |
| |строки| +------------T-------------+
| | | |на страховую|на накопи- |
| | | | часть |тельную часть|
| | | | трудовой |трудовой |
| | | | пенсии |пенсии |
+---------------------+------+--------+------------+-------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+---------------------+------+--------+------------+-------------+
|Уплачено авансовых | 010 |81318-50| 67914-15 | 13404-35 |
|платежей по страховым| | | | |
|взносам на | | | | |
|обязательное | | | | |
|пенсионное | | | | |
|страхование за | | | | |
|отчетный период по | | | | |
|данным страхователя | | | | |
+---------------------+------+--------+------------+-------------+
|в том числе, за | 011 |49510-50| 41380-15 | 8130-35 |
|последний квартал | | | | |
|отчетного периода | | | | |
+---------------------+------+--------+------------+-------------+
|из него: - 1 месяц | 012 |15904 | 13267 | 2637 |
+---------------------+------+--------+------------+-------------+
| - 2 месяц | 013 |17234 | 14417 | 2817 |
+---------------------+------+--------+------------+-------------+
| - 3 месяц | 014 |16372-50| 13696-15 | 2676-35 |
+---------------------+------+--------+------------+-------------+
|Разница между суммами| 015 |14054-50| 11782-43 | 2272-07 |
|авансовых платежей по| | | | |
|страховым взносам, | | | | |
|уплаченным за | | | | |
|отчетный период, и | | | | |
|суммой авансовых | | | | |
|платежей по страховым| | | | |
|взносам, подлежащей | | | | |
|уплате за отчетный | | | | |
|период в соответствии| | | | |
|с расчетом | | | | |
L---------------------+------+--------+------------+--------------
II. Расчет для заполнения строк 0300 и 0400
(в рублях и копейках)
---------------------T------T---------------------------------T--------------------------------------------------T---------------------------------------------------
| | Код | Для мужчин 1952 года рождения | Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения | Для лиц 1967 года рождения и моложе |
| |строки| и старше и женщин 1956 года | и женщин с 1957 по 1966 год рождения | |
| | | рождения и старше | | |
| | +--------T----------------T-------+--------T---------------------------------T-------+--------T---------------------------------T-------+
| | |База для| Начислено |Числен-|База для| Начислено страховых взносов на: |Числен-|База для| Начислено страховых взносов на: |Числен-|
| | |начисле-| страховых |ность, |начисле-+----------------T----------------+ность, |начисле-+----------------T----------------+ность, |
| | |ния | взносов |чел. |ния |страховую часть | накопительную |чел. |ния |страховую часть | накопительную |чел. |
| | |страхо- | на страховую | |страхо- |трудовой пенсии | часть | |страхо- |трудовой пенсии | часть | |
| | |вых | часть | |вых | |трудовой пенсии | |вых | |трудовой пенсии | |
| | |взносов |трудовой пенсии | |взносов | | | |взносов | | | |
| | | +------T---------+ | +------T---------+------T---------+ | +------T---------+------T---------+ |
| | | |Тариф,| Сумма, | | |Тариф,| Сумма, |Тариф,| Сумма, | | |Тариф,| Сумма, |Тариф,| Сумма, | |
| | | |%/руб.|руб. коп.| | |%/руб.|руб. коп.|%/руб.|руб. коп.| | |%/руб.|руб. коп.|%/руб.|руб. коп.| |
+--------------------+------+--------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
+--------------------+------+--------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+
|До 100000 руб. | 100 | 10500 | 14 | 1470 | 1 | 123850 | 12 | 14862 | 2 | 2477 | 2 | 327700 | 11 | 36047 | 3 | 9831 | 5 |
+--------------------+------+--------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+
|От 100001 | 200 | 112200 | X | 14963-80| 1 | | X | | X | | | 121800 | X | 12353-78| X | 3368-42| 1 |
|до 300000 руб. | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(стр.210 + стр.220) | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+--------------------+------+--------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+
|100000 руб. | 210 | 100000 | 14 | 14000 | 1 | | | | | | | 100000 | 11 | 11000 | 3 | 3000 | 1 |
+--------------------+------+--------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+
|свыше 100000 руб. | 220 | 12200 | 7,9 | 963-80| X | | | | | | X | 21800 | 6,21| 1358-78| 1,69| 368-42| X |
+--------------------+------+--------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+
|От 300001 | 300 | | X | | | | X | | X | | | | X | | X | | |
|до 600000 руб. | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(стр.310 + стр.320) | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+--------------------+------+--------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+
|300000 руб. | 310 | | | | | | | | | | | | | | | | |
+--------------------+------+--------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+
|свыше 300000 руб. | 320 | | | | X | | | | | | X | | | | | | X |
+--------------------+------+--------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+
|Свыше 600000 руб. | 400 | | | | | | | | | | | | | | | | |
+--------------------+------+--------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+
|ИТОГО | 500 | 122700 | X | 16433-80| 2 | 123850 | X | 14862 | X | 2477 | 2 | 449500 | X | 48400-78| X | 13199-42| 6 |
|(стр.100 + стр.200 +| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|+ стр.300 + стр.400)| | | | | | | | | | | | | | | | | |
L--------------------+------+--------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+-------+--------+------+---------+------+---------+--------
должность работника Инспекции МНС России подпись расшифровка подписи
"____" ______________ 200__ года
(дата)
|
