УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ
ИНФОРМАЦИЯ
от 27 августа 2002 г. N 13-19/94
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПО ЕДИНОМУ
СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА
ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Вопрос 1: Предприятие применяет упрощенную систему
налогообложения и отчетности, ежемесячно выплачивает премию
работникам "за хорошую работу" за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия. Должна ли эта премия облагаться ЕСН в
2002 году?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 236 главы 24
Налогового кодекса РФ не признаются объектом налогообложения
выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они
производятся), если у налогоплательщиков - организаций такие
выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по
налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом)
периоде.
При применении пункта 3 ст. 236 НК необходимо учитывать
следующее.
Данная норма не распространяется на налогоплательщиков, не
являющихся налогоплательщиками налога на прибыль организаций,
налога на доходы физических лиц, а именно:
организации и индивидуальных предпринимателей, переведенных на
уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов
деятельности;
организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения и отчетности;
организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по
деятельности, относящейся к игорному бизнесу;
иные организации, не формирующие налоговую базу по налогу на
прибыль, и физические лица, не формирующие налоговую базу по
налогу на доходы физических лиц.
Учитывая, что организация применяет упрощенную систему
налогообложения и отчетности и на нее не распространяется пункт 3
ст. 236 НК, премии работникам организации должны включаться в
облагаемую базу по единому социальному налогу.
Вопрос 2: Включается ли в налогооблагаемую базу по ЕСН премии
и материальная помощь различного характера, в том числе
материальная помощь, выплачиваемая к отпуску каждому работнику, а
также возмещение 50% оплаты за тепло и электроэнергию работникам
предприятия, из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия?
Ответ: В 2001 году в соответствии с пунктом 4 статьи 236 главы
24 Налогового кодекса РФ не признавались объектом налогообложения
выплаты, начисленные работодателем в пользу работников, если они
производились за счет средств, остающихся в распоряжении
организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на
прибыль).
Согласно изменениям и дополнениям в методические рекомендации
по порядку исчисления и уплаты единого социального налога
(взноса), внесенным Приказом Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 28.04.2001 N БГ-3-07/138, средства,
остающиеся в распоряжении организации после уплаты налога на
доходы организаций, должны были отражаться в строке 190 отчета о
прибылях и убытках (форма N 2) и по статье баланса
"Нераспределенная прибыль отчетного года" (строка 470 баланса
предприятия (форма N 1).
В случаях, когда организация производила выплаты в 2001 году
за счет прибыли текущего периода, по итогам года организация была
обязана вернуться к данным выплатам с учетом полученной прибыли
(убытка) по итогам года.
Кроме того, фактически должен быть уплачен исчисленный за
отчетные периоды 2001 года налог на прибыль.
Согласно пункту 4 статьи 237 главы 24 Кодекса в налоговую
базу для исчисления единого социального налога включалась
материальная выгода, полученная работником за счет работодателя. К
такой материальной выгоде относилась, в частности, материальная
выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем
приобретенных для работника и (или) членов его семьи товаров
(работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания,
отдыха, обучения в интересах работника.
Следовательно, премии и материальная помощь различного
характера, в том числе материальная помощь, выплачиваемая к
отпуску из средств, остающихся в распоряжении организации после
уплаты налога на доходы организаций в 2001 году единым социальным
налогом не облагались.
Материальная выгода в виде возмещения 50% оплаты за тепло и
электроэнергию работникам предприятия являлась для работников
косвенной материальной выгодой, в связи с чем, в 2001 году, данные
возмещения необходимо было включать в налогооблагаемую базу для
исчисления единого социального налога.
Вопрос 3: Облагается ли ЕСН в 2002 году суммы премий, если они
не включаются в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по
налогу на прибыль?
Ответ: В соответствии с пунктом 22 статьи 270 главы 25
Налогового кодекса у организации, формирующей налоговую базу по
налогу на прибыль, премии, выплаченные работникам за счет средств
специального назначения или целевых поступлений, не включаются в
расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, и
не включаются в налогооблагаемую базу по единому социальному
налогу.
При выплате премий за счет средств специального назначения под
средствами специального назначения следует понимать средства,
определенные собственниками организаций для выплаты премий.
Вопрос 4: Согласно разъяснениям налоговых органов районный
коэффициент, установленный местными органами власти и превышающий
предельный уровень районных коэффициентов, установленный
законодательством Российской Федерации, в частности в
г. Хабаровске на 10%, не включается в состав расходов, уменьшающих
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Следует ли из этого,
что на выплаты районного коэффициента не следует начислять ЕСН?
Ответ: Согласно п. 11 ст. 255 НК РФ надбавки, обусловленные
районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по
районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых
природно - климатических условиях, производимые в соответствии с
законодательством Российской Федерации, включаются в расходы
налогоплательщика на оплату труда.
Поскольку районные коэффициенты к зарплате рабочих и служащих,
установленные решением Исполнительного комитета Хабаровского
краевого Совета народных депутатов от 18.07.91 N 154 "О районных
коэффициентах к зарплате рабочих и служащих", превышают предельный
уровень районных коэффициентов, установленный законодательством
Российской Федерации, затраты на указанные цели осуществляются за
счет средств предприятий и организаций, бюджетов субъектов и
местных бюджетов.
Таким образом, на выплаты районных коэффициентов, превышающих
предельный уровень районных коэффициентов, установленный
законодательством Российской Федерации, организации, являющиеся
налогоплательщиками налога на прибыль, единый социальный налог не
начисляют.
У организаций, не являющихся налогоплательщиками налога на
прибыль, данные выплаты включаются в налогооблагаемую базу для
исчисления ЕСН.
Вопрос 5: Работники заняты в социальной сфере, которая
содержится за счет прибыли предприятия. Начисляется ли ЕСН на
выплаты данным работникам? Если нет, то работники могут остаться
без пенсий, и может ли работник обжаловать это в суде?
Ответ: Согласно разъяснениям Минфина РФ от 10.10.2001
N 04-04-04/166 в 2001 году в соответствии с п. 4 ст. 236 гл. 24
Кодекса не признавались объектом налогообложения выплаты,
начисленные работодателем в пользу работников, если они
производились за счет средств, остающихся в распоряжении
организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на
прибыль).
Если организация имеет на балансе структурное подразделение
(например, базу отдыха, ЖКХ), которое не имеет своего расчетного
(текущего) счета, отдельного баланса и не наделено правом
хозяйственного ведения, то на выплаты и вознаграждения работникам
таких структурных подразделений, произведенных организацией за
счет средств, предусмотренных сметой на их содержание, независимо
от источника образования таких средств (в т.ч. средств, остающихся
в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль),
действие п. 4 ст. 236 Кодекса не распространялось по следующим
основаниям.
Такие структурные подразделения финансируются по утверждаемой
организацией смете доходов и расходов, за счет всех источников,
предусмотренных сметой. В соответствии с пп. "п" п. 2 Положения о
составе затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о
порядке определения финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением
Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552, отчисления
(страховые взносы) в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного
медицинского страхования и Государственный фонд занятости
населения от расходов на оплату труда работников организаций,
занятых в непроизводственной сфере (работников жилищно -
коммунальных организаций, детских дошкольных, медицинских,
оздоровительных учреждений и других), должны включать в сметы
расходов на содержание таких организаций, финансируемых за счет
соответствующих источников: прибыли, остающейся в распоряжении
организаций и учреждений, платежей квартиросъемщиков, взносов
родителей на содержание ребенка в дошкольном учреждении и др.
Выплаты работникам социальной сферы, осуществленные на
основании распоряжения руководителя организации по окончании
отчетного периода либо по другим основаниям в пределах своей
компетенции, предоставленной ему собственниками организации, за
счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты
налога, и не подлежащие включению в смету доходов и расходов, в
соответствии с п. 4 ст. 236 гл. 24 Кодекса не признаются объектом
налогообложения единым социальным налогом.
С 1 января 2002 года согласно пункту 3 статьи 236 НК выплаты и
вознаграждения (независимо от формы, в которой они производятся)
не признаются объектом налогообложения по ЕСН, если выплаты не
отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на
прибыль организаций в текущем (налоговом) периоде.
Согласно статье 275.1 главы 25 НК (в редакции Федерального
закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) налогоплательщики, в состав которых
входят обособленные подразделения, осуществляющие деятельность,
связанную с использованием объектов обслуживающих производств и
хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности
отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
Для целей главы 25 НК к обслуживающим производствам и
хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно -
коммунального хозяйства, социально - культурной сферы, учебно -
курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и
службы, осуществляющие реализацию услуг как своим работникам, так
и сторонним лицам.
Налогоплательщики, которые являются градообразующими
организациями в соответствии с законодательством Российской
Федерации и в состав которых входят вышеуказанные структурные
подразделения, вправе принять для целей налогообложения фактически
осуществленные расходы.
Таким образом, исходя из норм 25 главы НК, выплаты работникам
социальной сферы облагаются в 2002 году единым социальным налогом
в общеустановленном порядке.
Вопрос 6: При выдаче беспроцентной ссуды облагается ли единым
социальным налогом материальная выгода? Если облагается, как это
будет выглядеть при персонифицированном учете?
Ответ: Понятие "материальная выгода" в 2002 году исключено из
статьи 237 Налогового кодекса РФ.
Выплаты и вознаграждения, указанные в п. 1 ст. 237 Кодекса, не
подлежат включению в налоговую базу по единому социальному налогу,
если они отнесены налогоплательщиками - организациями к расходам,
не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в
текущем отчетном (налоговом) периоде.
Согласно п. 23 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по
налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм беспроцентных
ссуд, значит, данные выплаты не являются объектом налогообложения
единым социальным налогом.
Вопрос 7: Облагаются ли разовые премиальные выплаты (к отпуску
или празднику) у предпринимателя - работодателя?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 235 НК РФ (в ред. Федерального закона
от 31.12.2001 N 198-ФЗ) индивидуальные предприниматели,
производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками
единого социального налога в отношении выплат и иных
вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц по
трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых
является выполнение работ, оказание услуг (за исключением
вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).
В соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ для данных
налогоплательщиков при исчислении единого социального налога в
налоговую базу включаются любые выплаты и вознаграждения (за
исключением выплат, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от
формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности,
полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных
или иных прав), предназначенных для физического лица - работника
или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания,
отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по
договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых
взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).
В соответствии с п. 3 статьи 236 НК не подлежат
налогообложению единым социальным налогом выплаты в виде
материальной помощи, начисляемые индивидуальным предпринимателем -
работодателем в пользу физических лиц, если индивидуальные
предприниматели являются плательщиками налога на доходы физических
лиц и такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на
доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Вопрос 8: В соответствии со статьей 238 НК не подлежат
налогообложению компенсации, связанные с обучением. Как правильно
понимать слово "компенсация"?
Как трактовать "Обучение в интересах работника"; "обучение в
интересах предприятия" в целях обложения единым социальным
налогом?
Ответ: Согласно статье 164 Трудового кодекса Российской
Федерации под компенсацией понимаются денежные выплаты,
установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с
исполнением ими трудовых или предусмотренных федеральным законом
обязанностей.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК не
подлежат налогообложению возмещение расходов на повышение
профессионального уровня работников.
Обучение в интересах предприятия должно входить в программу
подготовки кадров организации, осуществляться не по личной
инициативе работников, а по распоряжению руководителя организации,
направляющей работников для повышения квалификации в связи с
производственной необходимостью.
Повышение квалификации не предусматривает получение среднего
профессионального, высшего профессионального или послевузовского
профессионального образования, за исключением случаев
профессиональной переподготовки специалиста, когда ему
присваивается дополнительная квалификация на базе полученной
специальности.
Вопрос 9: Предприятие оплатило обучение физического лица в
высшем учебном заведении. Должно ли оно включить сумму, оплаченную
за обучение, в налогооблагаемую базу по начислению ЕСН?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения
ЕСН для налогоплательщиков, указанных в абз. 2 и 3 пп. 1 п. 1
ст. 235, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и
гражданско - правовым договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений,
выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по
авторским договорам.
В соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ при определении налоговой
базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением
сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в
которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или
частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных
прав), предназначенных для физического лица - работника или членов
его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха,
обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам
добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов,
указанных в пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ в 2002 году вышеуказанные
выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения,
если у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены
к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль
организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Таким образом, организации, являющиеся плательщиками налога на
прибыль, выплаты в виде оплаты обучения, не отнесенные к расходам,
уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в
текущем отчетном (налоговом) периоде, не должны включать в
облагаемую базу по ЕСН.
Вопрос 10: Предприятие на упрощенной системе налогообложения и
отчетности оплачивает обучение на получение сертификата
медицинским работником. Облагается ли оплата данного обучения ЕСН?
Ответ: В соответствии со статьей 54 Основ законодательства
Российской Федерации об охране здоровья граждан N 5487-1 от
22.07.1993, право на занятие определенными видами медицинской
деятельности, перечень которых устанавливается Министерством
здравоохранения Российской Федерации, имеют лица, получившие
сертификат специалиста и лицензию.
В случаях, когда сертификат специалиста выдается в результате
повышения квалификации медицинского работника, оплата обучения
специалиста в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не
облагается единым социальным налогом.
Вопрос 11: Студенту дневного обучения, занявшему 1 место по
иностранному языку, высшее учебное заведение выдало материальную
помощь для поездки в Японию. Должен ли ВУЗ включить данную
материальную помощь в налогооблагаемую базу по ЕСН?
Ответ: На основании статьи 236 Налогового кодекса Российской
Федерации с 1 января 2002 года объектом налогообложения не
признаются выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу
физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым
договором, договором гражданско - правового характера, предметом
которого является выполнение работ, оказание услуг, авторским
договорам.
Поскольку между студентом и ВУЗом отсутствуют отношения
"работник - работодатель", то выделенная ему материальная помощь в
2002 году не облагается ЕСН.
Вопрос 12: Облагаются ли выплаты инвалидам в 2002 году
страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
Ответ: Налоговые льготы, установленные статьей 239 НК РФ, и
освобождающие организации любых организационно - правовых форм от
уплаты ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в
течение налогового периода 100000 руб. на каждого работника,
являющегося инвалидом 1, 2 или 3 группы, не распространяются на
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, так как
они не предусмотрены Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". В
связи, с чем исчисление страховых взносов производится от
облагаемой базы без исключения льгот.
Вопрос 13: За счет профсоюзных взносов для членов профсоюза в
2002 году:
- каждой женщине подарили цветы;
- оплачено посещение бассейна без списка по предъявлению
медицинской справки;
- оплачено посещение ресторана в день 8 марта.
Начисляется ли ЕСН на данные оплаты?
Ответ: Согласно пп. 13 п. 1 статьи 238 НК РФ не подлежат
налогообложению выплаты в денежной и натуральной формах,
осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену
профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще
одного раза в 3 месяца и не превышают 10000 рублей в год. При этом
"не чаще одного раза в 3 месяца" означает, что между предыдущей и
последующей выплатой должно пройти, как минимум, три месяца.
Если произведенные Вами выплаты, соответствуют указанным выше
условиям, то они не облагаются единым социальным налогом.
Вопрос 14: Облагается ли единым социальным налогом выплата
компенсации за неиспользованный отпуск в размере 7 дней,
представляемая в соответствии с Трудовым кодексом Российской
Федерации? Выплачена компенсация при увольнении за 5 лет
неиспользованного отпуска. Вся ли компенсация не облагается ЕСН
или только за 2 года?
Ответ: Выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск, в
соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса
Российской Федерации, не подлежат налогообложению только при
увольнении работников, при этом никаких ограничений (в зависимости
от количества лет, дней, суммы и т.д.) не установлено. Во всех
остальных случаях компенсации за неиспользованный отпуск подлежат
обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.
Вопрос 15: Облагаются ли ЕСН командировочные расходы, в том
числе суточные, выплачиваемые сверх норм, установленных
законодательством?
Ответ: У организаций, исчисляющих налог на прибыль, в
соответствии с пунктом 40 статьи 270 Налогового кодекса Российской
Федерации суточные сверх норм, установленных законодательством, не
относятся на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на
прибыль, и согласно пункту 3 статьи 236 Кодекса не включаются в
облагаемую базу единого социального налога.
У организаций, не исчисляющих налог на прибыль, суточные,
выплаченные сверх норм, установленных законодательством,
облагаются единым социальным налогом.
Вопрос 16: Облагаются ли страховыми взносами на обязательное
пенсионное страхование суточные, выплачиваемые сверх норм,
установленных законодательством?
Ответ: Согласно статье 10 Федерального закона от 15.12.2001
N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" базой для начисления страховых взносов является
налоговая база, установленная главой 24 "Единый социальный налог"
НК, связи с чем, суточные, выплачиваемые сверх норм, установленных
законодательством, облагаются страховыми взносами аналогично
налогообложению единым социальным налогом.
Вопрос 17: Облагать ли ЕСН расходы по оплате за
сверхнормативный груз при поездках в командировку? Допустим, норма
10 кг входит в стоимость билета, а 5 кг груза по багажной
квитанции включается в налогооблагаемую базу по ЕСН?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238
Кодекса не подлежит обложению единым социальным налогом оплата
налогоплательщиком фактически произведенных и документально
подтвержденных целевых расходов на провоз багажа при командировках
работников.
При этом указанной статьей не установлено каких-либо
ограничений по количеству перевозимого налогоплательщиком багажа.
Поэтому при наличии подтверждающих документов любые расходы по
перевозу багажа в полном объеме не включаются в налоговую базу для
исчисления единого социального налога.
Вопрос 18: Работник является страховым агентом. Если за 1
квартал 2002 года ему не начислено комиссионное вознаграждение,
нужно ли включать его в численность работников в расчете по
авансовым платежам по страховым взносам?
Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона
N 167-ФЗ облагаемой базой для начисления страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование является облагаемая база по
единому социальному налогу, установленная гл. 24 "Единый
социальный налог" Налогового кодекса РФ.
Согласно порядку заполнения расчета по авансовым платежам по
единому социальному налогу, утвержденному Приказом МНС России от
01.02.2002 N БГ-3-05/49, при расчете средней численности
работников необходимо руководствоваться Инструкцией по заполнению
организациями сведений о численности работников и использовании
рабочего времени в формах федерального государственного
статистического наблюдения, утвержденной Постановлением
Госкомстата России 07.12.98 N 121.
В зависимости от того, как оформлен страховой агент (по
трудовому договору, договору подряда, совместителем и т.д.) он
должен включаться в численность работников, в соответствии с
положениями Инструкции N 121.
Вопрос 19: Если договор подряда не облагается ЕСН в части,
зачисляемой в Фонд социального страхования, должна ли численность
работников по договору подряда исключаться из средней численности
работников по ФСС?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 238 НК РФ в налоговую базу
(в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального
страхования) не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые
физическим лицам по договорам гражданско - правового характера, к
которым относятся и договоры подряда. Следовательно, физические
лица, осуществляющие деятельность на основании договоров подряда
не включаются в численность работников по Фонду социального
страхования.
Вопрос 20: Расчет условия на право применения регрессивных
ставок ЕСН по месяцам последнего квартала отчетного периода (лист
08 расчета) заполняется за октябрь, ноябрь и декабрь или в расчете
за каждый квартал?
Ответ: Расчет условия на право применения регрессивных ставок
ЕСН по месяцам последнего квартала отчетного периода (лист 08
расчета) заполняется в расчете за каждый квартал, начиная с
расчета за первый квартал 2002 года, в котором отражаются
показатели за январь, февраль и март месяцы.
Вопрос 21: Если за 1 квартал начисленные выплаты ни у одного
работника организации не превысили 100000 рублей, надо ли
заполнять расчет условия на право применения регрессивных ставок
ЕСН по месяцам последнего квартала отчетного периода (лист 08)?
Ответ: Заполнение листа 08 расчета обязательно в каждом
расчете, независимо от того, были ли у работников выплаты,
превышающие 100000 тыс. руб.
Вопрос 22: Обязательно ли было ведение индивидуальных карточек
по единому социальному налогу на каждого работника в 2001 году?
Вправе ли налоговые органы при проведении выездных налоговых
проверок за 2001 год затребовать индивидуальные карточки?
Ответ: В 2001 году обязанность налогоплательщиков вести учет
сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога,
относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому
физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты,
определялась пунктом 2 статьи 237 и пунктом 4 статьи 243
Налогового кодекса.
В связи с чем, налоговые органы при проведении выездной
налоговой проверки вправе затребовать у налогоплательщика
индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных
вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога по
каждому работнику.
Форма индивидуальной карточки на 2001 год утверждена Приказом
МНС России от 27.02.2001 N БГ-3-07/63.
Вопрос 22: При заполнении строки 010 (лист 7 расчета)
включается ли перечисление ЕСН в ПФР за декабрь 2001 г., которые
перечислены в январе 2002 года по сроку на 15.01.2002?
Ответ: В расчетах авансовых платежей по единому социальному
налогу при заполнении таблицы "Справочно:" на 07 листе в строке
010 необходимо отражать перечисленные суммы ЕСН в федеральный
бюджет за отчетный период. Отчетным периодом за первый квартал
2002 года является период с 1 января по 30 марта 2002 года.
Следовательно, в 010 строке справочной таблицы необходимо отразить
все перечисленные в федеральный бюджет на код 1010510 суммы с 1
января по 30 марта 2002 года, в том числе перечисления за декабрь
2001 года по сроку на 15 января 2002 года.
Начальник отдела
единого социального налога
В.А.Кукушкина
|
