УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ
ИНФОРМАЦИЯ
от 25 декабря 2002 г. N 13-19/184/14147
ЧТО ЖДЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В 2003 ГОДУ?
С 1 января 2003 года начнет действовать упрощенная система
налогообложения малого бизнеса. Условия перехода такие: это доходы
не более 15 миллионов рублей, численность работающих менее
100 человек и стоимость амортизируемого имущества менее
100 миллионов рублей. Этот налог заменяет налог на прибыль, НДС,
налог с продаж, единый социальный налог, налог на имущество.
Индивидуальные предприниматели соответственно освобождаются от
уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную
стоимость, налога с продаж, налога на имущество физических лиц и
единого социального налога.
Упрощенная система предусматривает два объекта
налогообложения: доход и доход, уменьшенный на расходы. При этом
значительно расширен перечень расходов, которые уменьшают
полученные доходы.
В отличие от действующей упрощенной системы налогообложения,
когда выбор объекта налогообложения осуществляется органом
государственной власти субъекта Российской Федерации (совокупный
доход или выручка), с 2003 года выбор объекта налогообложения
налогоплательщик осуществляет самостоятельно. Вместе с тем,
предусматривается запрет на изменение в течение 2003 - 2004 г.г.
налогоплательщиками выбранного ими объекта налогообложения.
Начиная с 1 января 2005 года, единственным объектом
налогообложения предлагается установить доход, уменьшенный на
величину расходов.
Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что
налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на расходы, должен уплачивать минимальный
налог в размере 1 процента от доходов. Минимальный налог
уплачивается в том случае, если сумма налога, исчисленная в общем
порядке, меньше суммы минимального налога. При этом
налогоплательщик имеет право включить минимальный налог в
следующих налоговых периодах в расходы, в том числе включить в
убытки, которые он может перенести на будущие налоговые периоды.
Сохраняется обязанность налогоплательщиков уплачивать
страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в соответствии с
законодательством об обязательном пенсионном страховании.
Уплаченные страховые взносы вычитаются из общей суммы единого
налога, уплачиваемого налогоплательщиками, перешедшими на
упрощенную систему, применяющими объект налогообложения в виде
дохода. В случае применения налогоплательщиками объекта
налогообложения в виде дохода за вычетом расходов, страховые
взносы на обязательное пенсионное страхование принимаются к вычету
при исчислении налоговой базы.
Ставка налога при упрощенной системе установлена в следующих
размерах:
6 процентов - если объектом налогообложения является доход,
15 процентов - если объектом налогообложения является доход,
уменьшенный на величину расходов.
Сохранен добровольный порядок перехода на упрощенную систему.
Следующий налог, который вводится с 1 января следующего года,
единый налог на вмененный доход для определенных видов
деятельности. Законодательная Дума Хабаровского края 26 ноября
этого года приняла Закон N 71 "О системе налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для определенных видов
деятельности в Хабаровском крае".
Этот налог заменяет НДС, налог на прибыль, налог с продаж,
налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц,
налог на доходы физических лиц и единый социальный налог. Его
могут применять юридические лица, занимающиеся определенными
видами деятельности. Здесь добровольности нет. Это, в первую
очередь, розничная торговля, общепит, бытовые услуги, ремонт
автомобилей.
В целях гарантирования пенсионного обеспечения работников
организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый
налог на вмененный доход, сохранена обязанность уплаты страховых
взносов в Пенсионный фонд РФ в соответствии с законодательством об
обязательном пенсионном страховании.
Вмененный доход определяется путем умножения базовой
доходности на количество физических показателей, характеризующих
тот или иной вид деятельности (единица площади, численность
работающих, количество автомашин и т.п.) и корректирующие
коэффициенты (К1 - К3).
Ставка налога установлена в действующем ныне размере
15 процентов. Между тем следует учесть, что аналогичная ставка,
действующая в рамках существующей системы, применяется при режиме,
предусматривающем уплату наряду с единым налогом также и единого
социального налога.
Вступление данных глав в действие позволит заметно упростить
процедуры налогообложения и представления отчетности и, в конечном
счете, позволит создать более благоприятные условия для ускорения
развития в стране малого бизнеса.
Также вводится с 1 января 2003 года транспортный налог и
отменяются налог на пользователей автомобильных дорог и налог с
владельцев транспортных средств.
26 ноября Законодательная Дума Хабаровского края приняла Закон
N 70 "О транспортном налоге в Хабаровском крае". В соответствии с
краевым законодательством, налоговые ставки на легковые автомобили
с мощностью двигателя до 100 л.с. составляют 8 рублей с одной
лошадиной силы, от 100 до 150 л.с. - по 10 рублей с одной
лошадиной силы, от 150 до 200 л.с. - 20 рублей с одной лошадиной
силы, от 200 до 250 л.с. - 35 рублей с одной лошадиной силы, более
250 л.с. - 80 рублей с одной лошадиной силы.
Транспортный налог коснется всех. Многие из нас являются
владельцами автомобилей. Налоговые органы будут для каждого
физического лица - автовладельца рассчитывать сумму налога и
предъявлять к оплате в установленные законом сроки. Юридические
лица сами рассчитывают налог и предоставляют налоговые декларации
в инспекцию.
Ранее, только во время технического осмотра, необходимо было
предъявить квитанцию об оплате налога. Теперь этого не будет. Если
на учете в ГАИ есть автомобиль, не важно, пользуетесь вы им или
нет, сломался он или вы его выбросили и забыли о нем - налоговые
органы в любом случае предъявят вам, уважаемый налогоплательщик,
требование об уплате налога.
Поскольку транспортный налог является региональным налогом,
предоставление налоговых льгот отнесено к компетенции
законодательных органов субъектов Российской Федерации. Местные
налогоплательщики получили те же льготы, которые были
предусмотрены федеральным законодательством. Освобождены от уплаты
налога ветераны боевых действий, ветераны труда и войны, инвалиды,
малообеспеченные пенсионеры с большим стажем работы, учреждения
социальной сферы, органы государственной власти и местного
самоуправления. Кроме того, при использовании специального
транспорта не платят налог учреждения здравоохранения, ЖКХ и
милиция. При этом льготы будут предоставлены только тем, кто
предоставит в налоговые органы необходимые копии документов и их
подлинники.
Средства от уплаты транспортного налога пойдут на развитие
дорожной инфраструктуры в Хабаровском крае.
Также в 2003 году вводится акциз на ГСМ (горюче - смазочные
материалы), который сегодня платят нефтеперерабатывающие заводы.
Теперь этот акциз будут уплачивать на заправочной станции, то есть
практически все, кто будет заниматься реализацией ГСМ. Это и
нефтеперерабатывающие заводы, и оптовики, и розница. Для этого
законодатель ввел специальный документ - свидетельство о
регистрации лица, совершающего операции с нефтеподуктами. До
первого января 2003 года необходимо всем, кто занимается
реализацией ГСМ, получить эти свидетельства.
Это основные изменения в налоговом законодательстве, которые
ждут налогоплательщиков в 2003 году.
|
