АРБИТРАЖНЫЙ СУД ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 30 мая 2003 г. по делу N А73-1945/2003-11
Арбитражный суд Хабаровского края в составе:
судьи Бруева Д.В., ведущий протокол,
рассмотрел в предварительном судебном заседании дело по
заявлению Инспекции МНС РФ по Центральному району г. Хабаровска к
индивидуальному предпринимателю Николаенко Светлане Анатольевне о
взыскании недоимки, пени и штрафа в сумме 193428 руб. 17 коп.
При участии:
от заявителя - Суворов Ю.Ю., Попов В.Н., Гуцаев А.В., Гришенко
В.В.,
от ответчика - Николаенко С.А.
Сущность спора:
Инспекция Министерства по налогам и сборам РФ по Центральному
району г. Хабаровска обратилась с заявлением к индивидуальному
предпринимателю Николаенко Светлане Анатольевне о взыскании 126163
руб. 11 коп., составляющих недоимку по единому налогу на вмененный
доход, пени и штрафы.
Свои требования заявитель обосновывает тем, что по результатам
выездной налоговой проверки предпринимателю решением инспекции
доначислен единый налог на вмененный доход, пени, за его неуплату
предприниматель привлечена к налоговой ответственности в виде
штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ за период с 01.01.2000 по 31.12.2001
и за ноябрь 2002 года и за несвоевременное представление расчетов
по единому налогу на вмененный доход за 2000 - 2001 годы по п. 2
ст. 119 НК РФ.
Решение в установленном порядке не обжаловано, суммы налога,
пени и штрафов добровольно не уплачены.
В судебном заседании представители заявителя предъявленные
требования поддержали в полном объеме. Считают, что обоснованность
требований доказывается материалами налоговой проверки,
требованиями законодательства о едином налоге на вмененный доход
для определенных видов деятельности.
Ответчица с предъявленными требованиями не согласна и
указывает, что фактически торговая деятельность по местам 154, 475
осуществлялась ею в 1999 году по торговому месту N 32Б-2 с
01.01.2000 по 31.07.2002, по торговому месту N 101 с 01.12.2001 по
18.12.2002, в период с 01.01.2000 по 20.11.2002 торговая
деятельность по местам NN 154, 475, 244, 213, 293, 203, 486 не
осуществлялась. Считает, что за ноябрь 2000 года по торговым
местам NN 475 и 244, за июль 2001 года по местам NN 213 и 293, за
август 2001 года по местам NN 203 и 486 расчет налога произведен
неверно. Полагает, что привлечена к ответственности за
непредставление декларации по единому налогу на вмененный доход,
представление которой законодательством не предусмотрено, данный
налог в 2000 - 2002 году установлен не был. При этом она
привлечена за одно и то же правонарушение дважды по п. 1 ст. 122 и
п. 2 ст. 119 НК РФ, что противоречит определениям Конституционного
Суда РФ N 6-0 от 18.01.2001, от 16.12.2001, постановлениям
Конституционного Суда РФ от 15.07.1999, от 17.12.1996,
Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 5. Доводы
ответчицы сводятся также к тому, что дополнительный опрос
свидетелей, а также представление в судебное заседание
дополнительных документов с проведением повторной выездной
налоговой проверки в порядке ст. 89 НК РФ не предусмотрено.
Документы по первоначальной проверке носят не конкретный характер,
осмотр торговых мест не производился. Просит суд учесть ее
состояние здоровья, семейное и материальное положение и снизить
размер штрафа.
Суд
установил:
Николаенко Светлана Анатольевна 19.07.1999 зарегистрирована
Регистрационной палатой Хабаровского края по государственной
регистрации юридических лиц в качестве индивидуального
предпринимателя, регистрационный номер свидетельства 27:23-
ИП000121, на основании которого она осуществляет оптовую и
розничную торговлю. Являясь плательщиком единого налога на
вмененный доход, предприниматель состоит на налоговом учете в
Инспекции МНС РФ по Центральному району г. Хабаровска.
Инспекцией МНС РФ по Центральному району г. Хабаровска на
основании решения ее руководителя N 1717 от 21.11.2002 проведена
выездная проверка индивидуального предпринимателя Николаенко С.А.
по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты
единого налога на вмененный доход для определенных видов
деятельности за период с 01.01.2000 по 12.11.2002 при
осуществлении розничной торговли по торговым местам NN 32Б-2, 154,
475, 244, 213, 293, 203, 486, 101 арендуемым на торговом рынке
КГУП "Хабаровский рынок", расположенном по адресу: г. Хабаровск,
ул. Л.Толстого, 19.
В ходе проведенной проверки выявлена неуплата предпринимателем
единого налога на вмененный доход по торговым местам NN 32Б-2,
154, 475, 944, 213, 293, 203, 486 и неполная уплата, в результате
занижения базовой доходности по торговому месту N 101.
Обнаруженные нарушения налогового законодательства отражены в акте
N 04-14/1111/2 дсп от 05.12.2002.
Решением N 2204 от 20.12.2002 ответчице доначислен единый налог
на вмененный доход в размере 54785 руб., пени - в сумме 30298 руб.
07 коп., за неполную уплату налога предприниматель привлечена к
ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа
на сумму 10955 руб. 20 коп. и за несвоевременное представление
расчетов по единому налогу на вмененный доход за 2000 - 2001 годы
по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 97389 руб. 90 коп.
Требованиями N 1324 и 1325 от 20.12.2002, врученным 30.12.2002
лично налогоплательщику, предложено уплатить суммы доначисленного
налога, пени и штрафов в срок до 05.01.2003.
Поскольку недоимка, пени и штрафы в добровольном порядке не
уплачены, инспекция обратилась с настоящим заявлением о взыскании
их в судебном порядке.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы
дела, суд считает требования заявителя подлежащими частичному
удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны
уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 7 ст. 3 Закона Хабаровского края от 25.11.1998 N 78
"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности в Хабаровском крае" индивидуальный предприниматель
Николаенко С.А. является плательщиком единого налога на вмененный
доход.
Указанный Закон согласно ст. 1 Закона Хабаровского края от
25.11.1998 N 78 введен на территории Хабаровского края с
01.01.1999, поэтому ссылка ответчицы, что данный налог в 2000 -
2002 году установлен не был, несостоятельна.
Из материалов дела видно, что местом осуществления
предпринимательской деятельности по розничной торговле
непродовольственными товарами у ответчика за период с 01.01.2000
по 12.11.2002 являлись торговые места NN 32Б-2, 154, 475, 244,
213, 293, 203, 486, 101 арендуемые на торговом рынке КГУП
"Хабаровский рынок", расположенном по адресу: г. Хабаровск, ул.
Л.Толстого, 19. Однако, уплата налога производилась
предпринимателем Николаенко С.А. только за место N 32Б-2 за период
с 01.02.2000 по 31.07.2002 и за место N 101 за период с 01.12.2001
по 31.12.2002.
За январь 2000 года по месту N 32Б-2, а также по торговым
местам N 154 за 2000 - 2001 годы, N 475 за январь - октябрь 2000
года, N 244 - за ноябрь - декабрь 2000, январь - июнь 2001 года,
NN 213, 293 за июль 2001 года, N 203 август 2001 года, N 486 за
август - сентябрь 2001 года налог ответчицей уплачивался.
Указанные обстоятельства подтверждаются приходными кассовыми
ордерами об оплате арендуемых мест ответчицей, показаниями
свидетелей Петровой Н.В., Зайцевой З.П., другими материалами
налоговой проверки предпринимателя и встречной проверки КГУП
"Хабаровский рынок".
В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона Хабаровского края от
25.11.1998 N 78 сумма единого налога рассчитывается с учетом
ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей,
влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также
повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности. При этом
в нестационарной торговой сети базовая доходность деятельности,
осуществляемой через предприятия и места торговли, не имеющие
торговой площади, при реализации непродовольственных товаров -
головных уборов из меха и кожи рассчитывается в соответствии с пп.
2 "а" п. 7.2.2 Приложения N 1 к Закону Хабаровского края от
25.11.1998 N 78.
Протоколом осмотра от 19.11.2002 места N 101 установлено, что
ответчицей осуществлялась реализация меховых изделий, при этом
применялась базовая доходность 3450 и исчислен налог в сумме 650
руб.
Вместе с тем, согласно пп. 2 "а" п. 7.2.2 Приложения N 1,
базовая доходность установлена в 62100 при этом налог составляет
1951 руб. Следовательно, в нарушении указанных требований закона
ответчицей занижена базовая доходность по месту N 101 за ноябрь
2002 года, что повлекло за собой неуплату (неполную уплату)
единого налога на вмененный доход на сумму 1310 руб.
Всего ответчицей по расчетам налоговой инспекцией неуплачено
единого налога на вмененный доход на сумму 54785 руб.
Однако, материалами дела не подтверждается, что ответчица
арендовала в ноябре 2000 года место N 475, следовательно, единый
налог на вмененный доход в сумме 1147 руб. подлежит исключению из
общей суммы доначисленного налога.
В остальной части налог в сумме 53638 руб. (54785 руб. - 1147
руб. = 53638 руб.) доначислен обоснованно.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате
налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора
налогоплательщиком или плательщиком сбора.
По смыслу положений Налогового кодекса Российской Федерации
налогоплательщик предполагается действующим добросовестно, пока не
доказано обратное. Норма пункта 3 статьи 44 НК РФ также рассчитана
на добросовестных налогоплательщиков.
Пунктом 2 статьи 6 Закона Хабаровского края от 25.11.1998 N 78
в случае приостановления (прекращения) вида деятельности,
подпадающего под действие настоящего закона, плательщики единого
налога представляют в налоговые органы письменное уведомление с
указанием срока и причин постановления вида деятельности,
заверенное печатью, подписями руководителя и главного бухгалтера,
и документы, подтверждающие сведения, указанные в уведомлении.
Приходными кассовыми ордерами за аренду торговых мест,
показаниями свидетелей, другими материалами налоговой проверки
подтверждено, что в период с 01.01.2000 по 31.12.2001 и в ноябре
2002 года ответчицей осуществлялась предпринимательская
деятельность на соответствующих торговых местах NN 32Б-2, 154,
475, 244, 213, 293, 203, 486, 101 КГУП "Хабаровский рынок".
Заявление в порядке п. 2 ст. 6 Закона Хабаровского края от
25.11.1998 N 78 в налоговую инспекцию не подавалось,
следовательно, ответчица является недобросовестным
налогоплательщиком и ее ссылка на то, что фактически торговая
деятельность по местам NN 154, 475 осуществлялась только в 2000
году, по торговому месту N 32Б-2 с 01.01.2000 по 31.07.2002, по
торговому месту N 101 с 01.12.2001 по 18.12.2002, а также то, что
в период с 01.01.2000 по 20.11.2002 торговая деятельность по
местам NN 154, 475, 244, 213, 293, 203, 486 не осуществлялась,
судом во внимание не принимается.
Не основан на законе и довод ответчицы о невозможности
дополнительного опроса свидетелей в судебном порядке, поскольку
данное право предоставлено суду ст. 88 АПК РФ. Данной нормой
предусмотрено, что по ходатайству лица, участвующего в деле,
арбитражный суд вызывает свидетеля для участия в арбитражном
процессе. Заявитель ходатайствовал об этом и определением суда от
30.04.2003 ходатайство удовлетворено.
Приходно-кассовые ордера, представленные налоговой инспекцией,
получены в результате встречной налоговой проверки КГУП
"Хабаровский рынок" на основании решения заместителя ее
руководителя N 1637 от 12.11.2002.
Кроме того, согласно ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового
органа вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика
необходимые для проверки документы, которые представляются в виде
копий.
Учитывая изложенное, ссылка ответчицы, что представленные в
судебное заседание дополнительные документы получены в результате
повторной выездной налоговой проверки ст. 89 НК РФ, не
состоятельна.
Указанную сумму налога налогоплательщик Николаенко С.А., в
установленный срок в бюджет не внесла, поэтому за несвоевременную
уплату единого налога на вмененный доход в соответствии со статьей
75 НК РФ подлежит начислению пени за каждый день просрочки
платежа, исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ.
Пени, исчисленные таким образом за период с 28.12.1999 по
16.12.2002, подлежат взысканию в размере 29584 руб. 66 коп. Пени в
размере 713 руб. 41 коп., рассчитанные по единому налогу на
вмененный доход по месту N 475 за ноябрь 2000 года, за период с
28.10.2000 по 16.12.2002 с суммы налога 1147 руб. подлежат
исключению из общей суммы пеней
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения
налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других
неправомерных действий (бездействия) является, согласно п. 1 ст.
122 НК РФ, налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в
размере 20% от неуплаченных сумм налога.
При таких обстоятельствах, инспекция обоснованно расценив
неуплату единого налога на вмененный доход в сумме 53638 руб.
(54785 руб. - 1147 руб. = 53638 руб.) правильно пришла к выводу о
наличии в действиях ответчика налогового правонарушения,
предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и правомерно вынесла решение о
взыскании штрафа в сумме 10727 руб. 60 коп. (53638 руб. x 20% =
10727 руб. 60 коп.). Штраф, исчисленный с суммы налога 1147 руб. в
размере 229 руб. 40 коп. по месту 475 за ноябрь 2000 года,
подлежит исключению из общей суммы штрафа по данной статье.
В соответствии с п. 1 ст. 6 Закона Хабаровского края от
25.11.1998 N 78 расчет по налогу представляется на очередной
налоговый период, но не менее чем на один календарный месяц и
должен быть представлен в налоговый орган за 5 дней до начала
налогового периода.
Из материалов дела видно, что расчеты единого налога по
торговым местам 32Б-2 - за январь 2000 года; 475 - за январь -
октябрь 2000 года; 154 - за 2000 - 2001 годы; 244 - за ноябрь -
декабрь 2000 года, январь - июнь 2001 года; 213, 293 - за июль
2001 года; 203 - за август 2001 года; 486 - за август - сентябрь
2001 года ответчиком в инспекцию не представлены.
Исходя из положений ст. 80 НК РФ расчет по налогу обладает
признаками налоговой декларации.
Поэтому ссылка ответчицы на то, что она привлечена к
ответственности за непредставление декларации по единому налогу на
вмененный доход, представление которой законодательством не
предусмотрено не основана на законе.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в
налоговый орган в течение более 180 дней по истечении
установленного законодательством о налогах срока представления
такой декларации влечет, согласно п. 2 ст. 119 НК РФ, взыскание
штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе
этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе
этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со
180-го дня.
Следовательно, установив при выездной проверке факт
непредставления расчетов по единому налогу на вмененный доход,
налоговый орган правомерно признал ответчицу виновной в совершении
правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК РФ и вынес
решение о взыскании штрафа.
Вместе с тем, поскольку материалами дела не подтверждено
осуществление ответчиком предпринимательской деятельности по месту
N 475 за ноябрь 2000 года, и как следствие обязанности у него
представление расчета по единому налогу на вмененный доход за
указанный период, исчисленный с суммы налога в размере 1147 руб.,
штраф в сумме 2294 руб. (1147 руб. x 30% + 1147 руб. x 10% x 17 =
2294 руб.) подлежит исключению из общей суммы штрафа по данной
статье. Размер штрафа по данной статье составляет 95095 руб. 90
коп. (97389,9 руб. - 2294 руб. = 95095 руб. 90 коп.).
В остальной части в сумме 105821 руб. 70 коп (108345,1 руб. -
2294 руб. - 2294 руб. = 105821,7 руб.) расчет штрафа, порядок,
сроки привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности
соответствуют требованиям Налогового кодекса РФ. Вина
налогоплательщика заключается в бездействии по своевременному
исполнению возложенных на него законом обязанностей.
Поскольку нормы ст. 119 и 122 НК РФ предусматривают
ответственность за разные правонарушения, ссылка ответчицы на то,
что она привлечена дважды за одно и то же правонарушение не
обоснована.
Учитывая состояние здоровья ответчицы, семейное и материальное
положение, что подтверждается справкой лечебного учреждения, суд
считает возможным, исходя из положений п. 3 ст. 112, п. 3 ст. 114
НК РФ, признать указанное обстоятельство смягчающим и снизить
размер штрафа в десять раз, т.е. до 10582,17 руб.
Поскольку недоимка в сумме 53638 руб., пени - 29584,66 руб. и
штраф - 10582,17 руб., всего 93804,83 руб. в добровольном порядке
не уплачены и инспекция настаивает на их взыскании, требования
заявителя в указанной части подлежат удовлетворению.
Расходы по государственной пошлине за рассмотрение дела в суде,
рассчитанные с суммы 189044,89 руб., в размере 5380 руб. 90 коп.,
в соответствии с ч. 3 ст. 110 АПК РФ, подлежат отнесению на
ответчика.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 171, 212 - 216 АПК РФ, Арбитражный
суд Хабаровского края
решил:
требования Инспекции МНС РФ по Центральному району г.
Хабаровска к индивидуальному предпринимателю Николаенко Светлане
Анатольевне удовлетворить.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Николаенко Светланы
Анатольевны, 16.01.1962 года рождения, уроженки г. Райчихинска
Амурской области, зарегистрированной 19.07.1999 Регистрационной
палатой Хабаровского края по государственной регистрации
юридических лиц в качестве индивидуального предпринимателя,
регистрационный номер свидетельства 27:23-ИП000121, ИНН -
272108669161, проживающей по адресу: 680013, г. Хабаровск, ул.
Лермонтова, 49 - 35, в доход бюджета недоимку по единому налогу на
вмененный доход в сумме 53638 руб., пени - 29584 руб. 66 коп.,
штраф - 10582 руб. 17 коп., всего 93804 руб. 83 коп., а также в
доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5380
руб. 90 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в
апелляционную инстанцию арбитражного суда Хабаровского края в
течение месяца после принятия обжалуемого решения через
Арбитражный суд Хабаровского края.
Судья
Д.В.Бруев
|
